第三章消费税14646.pptVIP

消费税 一、消费税概述 二、消费税的税制要素 三、消费税的计算 四、消费税的申报及缴纳 一、消费税概述 消费税的立法精神 消费税的特点 消费税和增值税的关系比较特殊，消费税从价计算的税基基本重叠。 它和增值税与营业税都不同，它集中体现了政府的调控的能力，是对特殊行业的调控，是一种有可操纵性的、非中性的税收 二、消费税的税制要素 消费税的征税范围 消费税的纳税人 消费税的税率 消费税的征税环节 二、消费税的要素 (一）消费税的征税范围之一 抑制不良消费行为。消费税可以对社会认为应该加以限制的消费品或消费行为征收高额税收，体现“寓禁于征”的精神。 烟 酒及酒精 二、消费税的要素 (一）消费税的征税范围之二 纠正外部经济。消费税还可以对产生外部成本的行为征税，使外部成本转化为内部成本。 鞭炮烟火 二、消费税的要素 (一）消费税的征税范围之三 促进公平收入分配。实行消费税还可以促进收入的公平分配，因为消费税的征税范围通常是那些低收入者不消费或不经常消费的商品和劳务。 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 贵重首饰及珠宝玉石 化妆品 二、消费税的要素 (一）消费税的征税范围之四 高能耗及高档消费品 摩托车 小汽车 二、消费税的要素 (一）消费税的征税范围之五 不可再生和替代的稀缺资源消费品 成品油 木制一次性筷子 实木地板 二、消费税的要素 (一）消费税的征税范围之六 税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活，并增加财政收入的消费品 汽车轮胎 二、消费税的要素 (二）消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 二、消费税的要素 (三）消费税的税率 比例税率：主要适用于那些供求矛盾突出、同类产品之间价格差异较大，或计量单位不规范、规格不一的应税消费品。 二、消费税的要素 (三）消费税的税率 定额税率：主要适用于那些供求基本平衡、同类产品之间价格差异不大，且计量单位规范的消费品。 啤酒 黄酒 成品油 二、消费税的要素 (三）消费税的税率 复合税率 甲类卷烟 乙类卷烟 白酒 消费税与增值税纳税环节对比 三、消费税的计算 从价定率 从量定额 复合征税 一、销售额的确定 实行从价定率征收的消费品的计税依据与增值税的计税依据是一样的。在确定计税依据时，应当将其换算为不含增值税的销售额。 二、销售量的确定 实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品只有啤酒、黄洒、汽油、柴油四种。 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 三、消费税的计算 (四）销售额与销售量的确定 以外购已纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品为避免重复征税，在计税时按当期生产领用数量计并准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 用外购已税（包括进口）消费品生产最终应税消费品消费税=最终应税消费品应纳消费税-当期生产领用外购已税消费品已纳消费税 下列用外购已税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款： (1)外购已税烟丝生产的卷烟； (2)外购已税化妆品生产的化妆品； (3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； (4)外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火； (5)外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； (6)外购已税摩托车生产的摩托车； (7)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； (8)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油； (9)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； (10)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； (11)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。  三、消费税的计算  (四）销售额与销售量的确定