经济法基础第六章讲义.docVIP

第六章　税收征收管理法律制度　　考情分析　　本章主要内容包括：（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报；（二）掌握税款征收措施；（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼；（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 。2011年本章内容没有变化。本章在以往考试中各种题型都有出现；2010年考试中本章分值为11分，预计2011年考试中本章分值将在15分左右。　 第一节　税收征收管理概述 　　　　1.税收法律关系主体（征纳双方）（P217）　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等；（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　2.征纳双方的权利和义务（关注选择题）（P218）　 征纳双方 权利和义务 内容 税务机关的权利和义务 职权（6项） 　　法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。提示：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 义务 　　宣传税法；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 权利 　　知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 义务 　　按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。 　　3.税款征收管理体制（P220）　　（1）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。　　（2）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。　　（3）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：　　①进出口关税；②船舶吨税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　）。　　A.税务部门 　　　　B.在我国境内有所得的外国企业　　C.海关部门 　　　　D.在我国境内有所得的外籍个人　　『正确答案』ABCD　　『答案解析』本题考核税收法律关系主体。税务部门和海关部门是征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。　　【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（　）。　　A.税务检查 　　B.税务代理 　　C.税务处罚 　　D.税款征收　　『正确答案』ACD 【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。　　A.要求税务机关对纳税人情况保密　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼　　『正确答案』ABCD 　　【例题·多选题】（2008年）某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。　　A.增值税 　　　　B.房产税 　　　　C.印花税 　　　　D.车船税　　『正确答案』BCD　　『答案解析』地方税务局征收的税种有营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。 第二节　税务管理 　　　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。　　　　一、税务登记管理　　（一）税务登记的范围　　1.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人（P221）　　①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；　　②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；　　③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。　　【例题·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记（　）。　　『正确答案』×　　『答案解析』凡是从事生产、经营的单位和个体工商户