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XXXX 增值税管理制度 增值税管理制度 1 总 则 2 第1条 关于本制度 2 第一章 增值税基本概述 2 第2条 释义、税率 2 第3条 纳税地点 3 第4条 一般纳税人认定 3 第5条 涉税会计科目 4 第二章 增值税销项税额确认 5 第6条 应税收入确认 5 第7条 销售合同的确认 5 第8条 视同收入的确认 6 第9条 销售折扣、折让的确认 7 第10条 销售使用过固定资产的确认 7 第三章 增值税进项的确认 8 第11条 采购合同的确认 8 第12条 进项税抵扣范围确认 8 第13条 进项税额转出的确认 8 第14条 进项税发票的认证 9 第15条 应交增值税计算与申报 9 第16条 后续管理和归档 9 总 则 关于本制度 为规范增值税税的合理确认、缴纳，结合增值税主体法规《中华人民共和国增值税暂行条例（2008年修订）》（国务院第538号）；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008）》（财政部令第50号）及XXXX的实际情况，特制定本制度。 本制度适用于XXXX，其他子分公司可参照执行。 增值税基本概述 释义、税率 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。价外税进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 　 ⑤“ 销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。 　 ⑥“ 出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 　 ⑦“ 进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 ⑧在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 ⑨小规模纳税人在“应交税金”科目下设置“应交增值税”科目 增值税销项税额确认 应税收入确认 1．增值税应税收入的确认为销售货物或者提供应税劳务的增值税纳税义务发生时间，采用收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天和开具发票当天孰早原则。有下列几项： ①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； ③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； ④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； ⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； ⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 视同收入的确认 1．税法上视同销售的有： (1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 销售折扣、折让的确认 1．采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。在发票“备注”栏著名的折扣不得从销售额中扣除。 2．销售部门在销售货物并向购买方开具增值税专用发票以后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，公司可以给对方开具红字增值税专用发票。 销售使用过固定资产的确认 1．财务部资产管理岗在固定资产处置的当月结束后5个工作日内，将处置固定资产的购买日期、购买用途、是否抵扣进项税、购进时税率做清单交税务岗备案。当年发生的固定资产处置损失最晚于次年4月30日前交税务岗备案。 2