中远物流-财务返手册11章稽核.docVIP

财务内部控制知识精要 内部控制的理论发展 内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理框架五个阶段。 内部牵制阶段。相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。 内部控制制度阶段。内部稽查与控制制度是为保证现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性内部控制结构阶段。内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内控环境、会计制度和控制程序。内部控制整体框架阶段。内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。风险管理框架阶段。企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。企业财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。企业财务内部控制主要包括以下几点抓好关键人如分支构负责人和财部门负责人把握关键部位如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等管好关键物件如重要的发票、银行票据、印鉴等控制关键工作岗位如出纳、收支事项及凭