自贡新企业所得税法条例讲座(章).ppt

第二章 应纳税所得额（税法第5—21条、条例第9—75条） 一、应纳税所得额计算的重要原则 二、应纳税所得额计算公式的变化； (一) 新税法第5条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 (二)旧条例4条规定：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额 计算公式比较 用公式表示为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损（税法第5条） 原内资企业应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额－弥补以前年度亏损－免税所得（国税发[2006]56号） 应纳税所得额计算公式的变化(续) 需要注意：实施条例第10条规定：亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额 如果用公式表示:亏损=收入总额-不征税收入-免税收入0 三、收入总额的确定(税法6-7条 条例12-26条) （一）收入总额概念 税法第6条明确收入总额是指：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 全部收入. 纳税人从各种来源，以各种方式取得的全部收入(税法明确规定不征税的除外)。 （一）收入总额概念(