小金庫治理工作指南.docVIP

第二部分 “小金库”治理工作指南 一、“小金库”的概念和认定标准 二、“小金库”的存在形态 三、三个“实施办法”规定的“小金库”主要表现形式 四、设立“小金库”的常见手法 五、国有企业设立“小金库”的常见手法 六、检查“小金库”的主要方法和切入点 七、常见问题解答 一、“小金库”的概念和认定标准 本次治理工作“小金库”的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 “小金库”问题主要是依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》进行财政、财务、会计处理和行政处罚。 《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算……。第四十二条同时明确：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的。 《财政违法行为处罚处分条例》第十七条也规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政