公司制改建的帐务处理方案-集团内部公司制改建.docVIP

山西省第一建筑工程公司 公司制改建的帐务处理方案 为做好山西省第一建筑工程公司（以下简称“原企业”）公司制改建的帐务处理工作，按照《财政部关于印发企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定的通知》（财企〔2002〕313号）和《财政部关于企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定有关问题的补充通知》（财企〔2005〕12号），特制订本方案。 一、公司制改建的帐务处理主要包括以下三部分内容： 1、原企业清产核资账面数到基准数账务调整的处理； 2、原企业对清产核资批复结果的处理； 3、新公司（即山西一建集团有限公司）对评估结果、资本投入、土地划转等事项的账务处理。 二、公司制改建帐务处理特别要注意以下两个时间点： 1、企业改制的清产核资基准日和评估基准日为：2011年8月31日； 2、新公司设立登记日：2012年5月29日。 三、公司制改建资产评估结果的处理原则： 本次公司制改建资产评估结果的会计处理方法沿用旧账法，在公司设立日根据资产评估结果将评估增减值调整入账。 1、原企业清产核资账面数到基准数账务调整的会计处理在信息化系统中一律处理到2012年5月31日。 2、原企业对清产核资批复结果的处理在信息化系统中也一律处理到2012年5月31日。 3、新公司对评估结果、资本投入等事项的账务处理统一处理到2012年6月1日。 五、按照清产核资专项审计报告调整账面数与清产核资基准数差异的会计处理： 调整依据：清产核资审计报告中“账面数与基准数差异调整科目明细表””； 调整内容：“账面数与基准数差异调整科目明细表”中需要“账务调整”的部分； 注意事项：只调整“账面数与基准数差异调整科目明细表”中需要“账务调整”的部分，“重分类”部分不做账务调整。 六、按照清产核资批复结果调整账务的会计处理： 调整依据：省国资委对原企业改制清产核资结果的批复意见和清产核资损失批复明细表。 调整单位：各内部独立核算单位按照批复明细表将清产核资潜盈和损失全部转至公司机关，由公司机关统一处理。 调整内容：清产核资批复明细表中所列的潜盈和损失。 注意事项： 1、2011年已消化的应收款项不用再做会计处理。 2、如果固定资产损失一直在计提折旧，按清产核资基准日的价值进行处理。已计提折旧部分应作为原企业在评估基准日至公司设立日之间的经营损益上交集团总公司。 七、原企业评估基准日到公司制企业设立登记日实现利润的处理： 调整依据：2011年9月至12月的财务报表、消化清产核资损失明细表、2012年1月至5月的财务报表。 调整单位：各内部独立核算单位将2012年1-5月实现的利润转至公司机关，由公司机关统一进行账务处理。 调整内容：原企业2011年9月至12月的报表利润、已消化的清产核资损失和2012年1月至5月份报表利润视同利润分配转总公司，计入与总公司内部往来。 注意事项： 1、?原企业自评估基准日2011年8月31日到公司制企业设立登记日2012年5月31日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产（报表反映部分），应当上缴集团总公司，视同分配股利并区别2011年8月31日至2011年12月31日期间的损益、2012年1月1日至2012年5月31日的损益分别与总公司办理转账进行业务处理。原企业在此期间自列损益消化的清产核资批复损失部分，也视同分配股利与总公司办理转账进行业务处理。 2、原企业评估基准日2011年8月31日剩余的土地资产价值在2012年5月31日与总公司办理资产划转。 3、上述业务处理完之后原企业2012年5月31日的净资产应与评估基准日专项审计报告的净资产金额保持一致；按照2012年5月31日处理完清产核资批复结果后的数据重新出具资产负债表和利润表，上报集团总公司备案，并办理资产划转手续，将净资产上交集团总公司（转账附件为：一建合并报表、差额表、母公司单户报表和子公司报表）。 4、各内部独立核算单位处理完上述业务之后，按照评估明细表格式整理出（评估结果处理前的）工作底稿。 资产评估结果汇总表中的“账面价值”要与2012年5月31日处理完清产核资批复结果后重新出具的资产负债表数据保持一致。 八、企业改制的评估结果进行会计处理： 调整依据：按照省国资委对原企业改制评估结果的核准批复文件和评估明细表，在（评估结果处理前的）工作底稿基础上增加评估增减值的内容，形成评估结果处理后（2012年5月31日）的评估明细表，由总公司审核盖章后，与新公司办理评估结果处理后的资产划转手续。 调整单位：各内部独立核算单位将评估增减值转至公司机关，由公司机关统一进行账务处理。 原企业下属的子公司不做资产评估增值的业务处理，由新公司机关对长期股权投资做评估增减值处理。 调整内容：根据评估结果处理后（2012年5月31日）的评估明细表，对资产、负债部分增减值的内容