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应对金融危机的税收政策评价与思考 　　一、各国刺激经济的税收政策 　　(一)发达国家的税收政策调整 　　发达国家为了尽快摆脱金融危机的冲击，纷纷调整税收政策，通过增减税配合来刺激经济。 　　1.减税政策。 　　(1)运用减税、退税等手段增加中低收入者的消费能力。美国房地产市场是这次金融危机的导火线，为从源头上解决危机，刺激国内经济，布什政府数次调整了税收政策，奥巴马执政以来，也在税收上做文章，其中有一块就是提高中低收入者的消费能力。 　　2007年12月20日，布什总统签署了《抵押贷款债务减免的税收豁免法案》，对房屋所有人住房按揭贷款减免的同时进行税收豁免援助，增强房屋贷款者的债务偿付能力。2008年2月14日，布什签署了总额约为1 680亿美元法案，希望通过大幅退税刺激消费和投资。规定年收入在7.5万美元以下的纳税人可得到600美元的一次性退税;以家庭为单元纳税的，如果家庭年收入不超过15万美元，每个家庭将得到1 200美元的退税;有儿童的家庭，每个儿童将得到300美元的额外退税。年收入超过7.5万美元的纳税人或年收入超过15万美元的家庭，也可获得部分退税。2008年10月2日美国国会参议院通过“史上最大规模救市计划”，金融救援额度达8 500亿美元，其中1 500亿美元主要用于市场中的弱势群体。2009年2月11日，奥巴马政府出台了7890亿美元的经济刺激方案。在2009年和2010年税收年度，给予每个中低收入居民纳税人每年不超过500美元(每个家庭不超过1000美元)的薪酬税收抵免，如果个人年薪不高于7万美元，可获得个税减免500美元。增加个人所得税的子女税收抵免，放宽规定期限内首次购房税收抵免的条件。 　　2009年美国还根据通货膨胀指数提高不同申报单位的标准扣除额。已婚联合申报的夫妇，标准扣除额增加500美元，达到11 400美元;单身个人和已婚单独申报的个人，标准扣除额增加250美元，达到5 700美元;户主的标准扣除额增加350美元，达到8 350美元。由于基本生计费用扣除额和标准扣除额的增加，许多低收入者将免于缴纳个人所得税。65岁以上的老年人以及盲人获得的附加标准扣除额，2009年比2008年增加50美元。此外，美国还提高每种申报身份的税率档次起始金额和个人赠予的免税金额。对已婚联合申报者而言，15%与25%税率档次的临界点从2008年的65 100美元提高到2009年的67 900美元。单身个人、已婚单独申报的个人以及户主的税率档次起始金额也分别根据通货膨胀调整。免税的个人赠予最高额也由2008年的12 000美元，提高到2009年的13 000美元。 　　德国、加拿大、英国等也都调高了个人所得税的基本扣除额或降低税率，并在其他税种上做文章。英国从2008年12月1日至2009年12月31日，将增值税标准税率从17.5%临时降至l5010。提高社会保障税免征和减征收入额的上、下限。其中雇员的免征额由周薪90英镑提高到95英镑，自由职业者免征和减征收入额从年所得5 345~40 040英镑提高到5 715～43 875英镑。加拿大计划将货物和劳务税税率从7%降至5%。丹麦政府将个人所得税最高边际税率由目前的63 010降到55 010。在2011年之前，将个人所得税最高边际税率下调8个百分点，并将适用该税率的起征所得额在原基础上提高3.6万丹麦克朗，使更多丹麦纳税人可以按较低的税率缴税。 　　(2)运用税收优惠扶持企业、调整产业结构。为了帮助企业渡过难关，很多国家对企业采取各种扶持手段。美国对企业2009年新购置的资产给予特别扣除，允许企业在2008年和2009年发生的经营亏损可以向前结转5年。对新招聘的越战老兵和16—24岁的无业青年给予就业税收优惠。中小企业可获得总额为500亿美元的税收优惠。日本自2009年4月1日至201 1年3月31日，将年度所得不超过800万日元的中小企业所得税率由22 010降至18%，从2009年2月1日起重新对中小企业实行亏损退税政策。2009年4月日本规定，对日本企业海外分支机构汇回日本的收入免征公司所得税。英国推迟提高小公司适用的优惠税率，允许公司亏损前转3年，并计划对公司的境外股息免征公司所得税，防止集团公司总部迁往低税国。德国对2009年1月1日至12月31日期间购置或生产的固定资产实行25%的余额递减法计提折旧。法国政府承诺对企业2009年的投资给予115亿欧元的信贷和税收优惠支持，企业可以根据2005、2006、2007各年度的研发费用向税务机关要求返还税前扣除研发费用后多缴的所得税款。加拿大逐步降低公司所得税率，2009年从19. 5%降至19%，以后各年逐步降到2012年的15%。葡萄牙将中小企业所得税率从25 010降至12.5%，减少0.1%的物业税。20