财务管理讲义第3章概要.docVIP

第三章　预算管理 2014年 2013年 2012年 考点 单选题 2分 3分 2分 预算工作的组织、现金预算、生产预算、零基预算法、弹性预算法 多选题 — 2分 4分 预算的特征与作用、预算的分类、财务预算 判断题 1分 1分 1分 预算的执行、专门决策预算、弹性预算法 计算题 — 5分 — 制造费用预算 综合题 3分 — — 生产预算 合计 6分 11分 7分 　 　　注：2014年综合题第1题涉及第3章生产预算和第8章本量利分析内容。　　【说明】上表中粗黑体是2014年考过的考点，粗体、斜体及背景字体是2012年考过的考点。 　　【本章概述】　　本章属于次重点章，主要讲述预算的编制方法以及各种预算的具体编制。从历年考试情况来看，考试分数平均在6－11分左右，题型有客观题、计算题及综合题。本章重点内容有：全面预算体系构成；弹性预算法、零基预算法、滚动预算法的编制方法与优缺点；业务预算、预计利润表和预计资产负债表的编制方法；现金预算的编制依据和编制方法。 　　本章内容　　 第一节　预算管理的主要内容 　　 　　【考点1】预算管理的主要内容　　【掌握要求】比较重要考点。　　特别注意掌握全面预算体系的分类及具体构成；其次是预算的特征与作用、预算工作的组织与预算的编制程序（第2节内容提前）。　　　　一、预算的特征与作用　　1.预算的概念与特征　　（1）概念　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。　　（2）特征①预算与企业的战略或者目标保持一致　　②数量化和可执行性，作为未来经营活动的依据　　 2.预算的作用（1）协调企业内部各个部门；　　（2）引导和控制经济活动；　　（3）业绩考核标准。 　　二、预算的分类与体系　　1.根据内容不同分类（形成的整体叫做全面预算体系） 类别 含义 具体内容 辅助（分预算） 业务预算（经营预算） 与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 （1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）产品成本预算；（7）销售费用预算和管理费用预算等。 专门决策预算 企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。 如资本支出预算。 财务预算（总预算） 指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 在全面预算中占有举足轻重的地位。（1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表）。 　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分 类别 特点 长期预算 预算期在一年以上 短期预算 预算期在一年以内（含一年） 　　　　三、预算工作的组织　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下： 负责机构 具体任务、权利和职责 董事会或类似机构 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。 预算委员会或财务管理部门 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 财务管理部门 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 受预算约束的部门 企业内部各职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 　　　　四、预算的编制程序　　企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。　　 程序 负责机构 具体内容 （1）下达目标 董事会或经理办公会 ①根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标 预算委员会 ②将预算目标下达各预算执行单位 （2）编制上报 企业内部各职能部门 提出详细的本单位预算方案上报财务管理部门 企业所属基层单位 （3）审查平衡 财务管理部门 ①审查、汇总，提出综合平衡的建议 预算委员会 ②充分协调“审查平衡”，反馈给有关预算执行单位予以修正。 （4）审议批准 财务管理部门 ①预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论③企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案 预算委员