(课件)2012年企业所得税年度纳税申报表概述.ppt

什么叫“企业所得税汇算清缴 ” 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 (国税发〔2009〕79号 ) 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 汇算清缴的对象 依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定，凡在2013年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2013年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收的企业所得税纳税人不进行汇算清缴 汇算清缴的时间 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 申报前的准备 1、纳税人需要报经税务机关审批、审核或事先备案、事先申报的事项，应按税务机关规定的程序、时限和要求提供相关材料，在企业所得税年度纳税申报前及时办理。凡是纳税人应履行审批或备案手续而实际未履行的减免税项目，不得享受减免税优惠；应履行申报手续而实际未履行的资产损失项目，不得在税前扣除相关的资产损失。 申报前的准备 2、纳税人应当按照《企业所得税法及其实施条例》和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 企业所得税优惠的审批和备案 审批事项： 1、企业所得税过渡类优惠政策； 2、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策 3、民族自治地方企业减免税优惠政策 4、国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。 (1)股权分置试点改革优惠 (2)软件及集成电路企业所得税优惠审批 (3)吸纳下岗再就业人员所得税优惠审批 (4)生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠审批 事先备案和事后备案 事先备案项目(取得资格证书时、取得第一笔收入15日内、年度终了后四个月内进行备案）： 1.符合条件的非营利组织取得的收入 2.减征、免征企业所得税项目的所得 ： ①从事农、林、牧、渔业项目的所得；②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；③从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；④符合条件的技术转让所得。 事先备案和事后备案 3.符合条件的小型微利企业 4.国家需要重点扶持的高新技术企业（资格备案）。 5.加计扣除优惠政策：??? ①研究开发费用加计扣除；??? ②安置残疾人员所支付的工资加计扣除；??? ③国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。 6.创业投资企业抵扣应纳税所得额。 事先备案和事后备案 7.固定资产加速折旧。 8.企业综合利用资源减计收入。 9. 企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额。 10.国家税务总局、省国税局、省地税局确定的其他实行事先备案的企业所得税优惠项目。 事后备案（年度申报时进行备案）： 1.免税收入； (1)国债利息收入 (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 2.国家需要重点扶持的高新技术企业（资料备查）； 3.国家税务总局、省国税局、省地税局确定的其他实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目。 闽国税发〔2009〕116号 《涉税业务工作规程》(闽国税发[2011]63号) 申报办法 查帐征收纳税人：采用离线填写与在线申报相结合的方式。企业所得税年度申报使用的软件为《易财税.企业财税服务系统（企业端）》（以下简称“易财税软件”），纳税人可从福建省国家税务局网站的“办税大厅”中的“操作手册 (第六册) ”下载该软件的压缩文件。易财税软件的具体操作和使用的方法，纳税