应收账个款管理修改稿.docVIP

应收账款管理 一、应收账款的定义、形成原因及作用 （一）应收账款的定义 应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务所形成的，应向购货单位或接受单位收取款项的业务。是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 （二）应收账款的形成原因 虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。 （三）应收账款的作用 　应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下作用： 　　1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。在市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争，迫使企业不得不采取各种手段、方式扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等，赊销也成了促销的手段之一，于是就产生了应收账款。 　　2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产品,需要仓储，就势必增加管理费用；如果企业通过较为优惠的赊销条件，把存货转化为应收账款，在一定条件下可减少各种支出，从而促进资金周转，提高资金使用效率。 　二、应收账款管理制度 企业为了加强应收、预付等款项的管理，对与其相关的业务进行考核、评估和跟踪分析工作。根据市场经济条件下的经营活动情况，主要对合同管理、定价管理和信用控制等内容进行必要的管理。 （一）合同管理 合同管理是指对应收账款发生前购销双方签订的契约，进行风险防范和全程跟踪的管理。应收账款从发生到收回必须进行全程的系统性跟踪管理，签订合同时，条款要尽量完善，避免给不良客户以可乘之机；特别是赊销业务，必须作出信用调查，提供资信报告，做出详细客观的风险评估；双方的购销业务发生后，从已经构成应收账款时起到收回账款为止，必须专人负责，适时对原订合同进行跟踪管理。跟踪管理过程中要注意研究以问题： 1.客户是否会违反合同而拖欠或拒付账款，程度如何？ 2.怎样最大限度地防止客户违反合同拖欠账款？ 3.一旦账款遭到拖欠甚至拒付，怎样维护合同的合法性？采取什么措施？ （二）定价管理 定价管理是指企业根据应收账款引发争议的可能性，通过定价激励来取得竞争优势的促销行为。因此，准确定价是应收账款成功管理的最重要的决定因素。改善定价的基本做法有： 1.尽可能地使定价方案简单易行，既给客户带来方便，又让本企业管理工作不复杂。 2.确保企业提供的每一种新产品和每一项服务分别给定一个价格。在“报价”和“合同管理”中，确切地告知客户和本企业员工定价的各种要素。这些定价要 素主要包括：产品或服务的目录价格或底价、适用的折扣、运输条款、付款期 限、适用的税率、逾期滞纳金等。 3.确保定价主文档和客户价格安排是真实有效的，不要落后于当前市场价格。确保促销定价置于完全控制之下。 4.确保所有的价格变化在生效之前得到充分论证，即使是合同价格或者价格安排的变化也要在生效之前进行充分论证。 5.采用一个合理的争议管理程序来解决定价和其他争议。争议管理能够使定价错误得到快速地调查和处理，有争议的发票能以最小的工作量得以改正和获得付款，并能保证应收账款的正确性。 争议管理能够使定价错误得到快速地调查和处理，有争议的发票能以最小的工作量得以改正和获得付款，并能保证应收账款的正确性。 （三）信用控制 信用控制是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范。主要包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。在实际工作中，制定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。 1.确定适当的信用标准 信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，通常用预计坏账损失率或信用分数来表示，它表明企业可接受的信用风险水平。信用标准在确定之前，首先应对客户的资信程度进行信用风险评估。 企业在进行风险分析与评估时，主要是利用5C评估法来评估分析的。该法是指重点分析影响客户信用的五大因素的一种方法。这五大因素的英文都以C打头，故称之为5C评估法。具体内容是： （1）信用品质 信用品质是指客户履约偿还其债务的可能性。企业必须设法了解客户的付款历史，看其是否有按期如数付款的一贯做法，与其他供货单位的信誉是否良好。这是衡量客户是否信守契约的重要标准，也是决定是否赊销的首要条件。 （2）偿债能力 偿债能力是指对客户偿还债务能力所作的主观判断，取决于资产特别是流动资产的数量、变现能力及其与流动负债的结构关系。偿债能力一般根据客户过去的记录做出判断，并以对客户的实际观察作补充。 （3）资本 资本是指对客户总资产、有形资产净值以及留存