建筑工程公司件偷税案例.docVIP

sonly 当前离线 用户组: 版主 [无昵称] 加好友 打招呼 发消息 看帖子 在线时间 35 小时 注册时间 2009-3-19 UID 3 建筑工程公司偷税案例 一、基本案情6 C, ^ D. \! A h$ g1 M? ? （一）纳税人基本情况. |, o$ h- N9 C* D! z; A/ y??X2 I) ^. z2 S1 U- h7 k2 F? ? 某市建筑工程有限责任公司属股份制企业，注册资金1800万元，主要从事建筑工程的施工、安装业务。1999年实现工程结算收入4760万元，利润104万元。7 Y J) y! C4 s3 s( w( [8 D+ F??G) [$ h5 U* D? ? 根据检查计划，检查人员于2000年6月对该公司1999年1—12月的纳税情况进行了调账检查。在检查中，税务人员采取逆查与抽查、查账与账外调查相结合的方法对企业的财务报表、账簿、纳税申报、有关纳税资料及其与纳税有关的经营情况进行了全面检查。/ F4 O: z. U: \: ^ v3 [0 ~# m/ f7 N* n7 W( r? ? （二）主要违法事实; {4 P6 {7 P o4 f) P, Z9 l7 d? ? （1）检查人员在检查中发现，该公司承揽的某厂两栋家属楼于1999年8月竣工决算，竣工决算额与同期同类楼房申报的营业额明显偏低，经询问及到厂方进行账外调查，查清了此两栋家属楼所使用的钢材等建筑材料1065000元由厂方提供，而该公司向税务机关申报纳税时未将其计人应纳税营业额，造成少计营业税31950元、城建税2236.5元、教育费附加1118.25元。/ M% F6 W7 O |) L6 C) F5 l? ? （2）检查人员在对“预收账款”、“应收账款”等往来科目检查时，发现该公司1999年3-12月预收某工程款150万元，未结转工程结算收入，而“应收账款??第三施工队??某工程款”年终借方累计余额138万元未结转工程施工成本，经与建筑安装合同、施工进度表核对及现场实地勘查，该工程按形象进度应结转工程结算收入146力兀，其对应的工程结算成本为135万元。由于该企业未按规定结转收入，从而造成少缴营业税43800元、城建税3066元、教育费附加1573元，少申报缴纳企业所得税36300元。$ h. L2 |# \( [. H/ ^9 X9 P. P? ? （三）定性处理结果8 ?: J7 \6 Q- l9 [??@0 F! X? ? （1）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，该公司未将材料价值1065000元计人应纳税营业额中，应补缴营业税31950元。, _7 |5 E- M9 X? ? （2）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、第四条、第九条的规定，该公司未按工程形象进度结转收入，应补缴营业税43800元。??D: X. U, s1 H {; @/ Y. {/ x$ t! w5 J- f$ S, H: W, [) u) \ W? ? （3）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条规定，城建税以纳税人缴纳的营业税税额依7%的税率计算缴纳。因此，以上补缴的营业税应缴城建税5302.5元。. Z% a0 |$ F# c% P9 m J? ? （4）根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及冀地税函[1996]79号文的规定，教育费附加以缴纳的营业税税额依3.5％的比例计算缴纳，因此，以上补缴营业税应补征教育费附加2651.25元。2 }; [ W% E) c3 Y6 L3 M T y) H4 p; R1 u2 a? ? （5）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第四条的规定，该公司未按规定结转收人、成本，而减少应纳税所得额11万元，应补缴企业所得税36300元。. s+ w6 e1 P( j2 h9 K) d) k; V c7 t9 W? ? （6）根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，该公司采用少计收入、虚假的纳税申报手段少缴营业税75750元、城建税5302.5元、企业所得税36300元，属偷税行为，除责令其补缴所偷税款外，并处以所偷税款1倍的罚款计117352.5元。5 \* b7 y3 |) W% J5 B# k3 B$ G0 g( {8 E4 T, T: O U3 l? ? （7）根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，对上述应补缴税款分别自滞纳之日起加收滞纳金。9 k- {5 f) w3 Q m) u% P- \9 ?# Y% b f5 b9 }) b/ j0 M% }二、稽查方法6 w! H* |. k/ u? ? 检查