2、营业税改征增值税试点规定讲解资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Page ? * 二、申报表栏次数据填写异常 4.进项税额转出相关栏次填报负数； 5.代扣代缴税收缴款凭证栏填报数额异常等情形； 6.运输费用结算单据栏填报数额异常等情形； 7.外贸企业进项税额抵扣证明； 第三部分 异常申报管理 Page ? * 三、申报数据逻辑关系异常 1.无免税备案但有免税销售额； 2.购进17%（13%）税率的货物，销售13%（17%）税率的货物的商贸类一般纳税人。 3.农产品发票抵扣税额占全部进项税比例异常的一般纳税人。 第三部分 异常申报管理 Page ? * 第四部分 异常发票管理 * 1.稽核系统介绍 Page ? * 稽核的意义 稽核是税务机关利用计算机网络，通过对采集的发票（含增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书，以下称发票）相关明细数据进行比对，产生稽核结果，对发票进行有效监控管理，动态监测企业申报纳税情况，堵塞和防止利用发票进行偷骗税行为，使增值税管理工作逐步纳入科学化、规范化的轨道，最大限度地减少税款流失。 为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，按照国家税务总局海关总署公告2013年第31号文件的规定,自2013年7月1日（所属期）起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 Page ? * 一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起180天内（报送日期-填发日期≤180天）通过申报软件向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期申请的不予抵扣进项税额。 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 Page ? * Page ? * 稽核比对结果分类 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 滞留期判断条件 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 正常滞留期：2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。 对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。 对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。 Page ? * 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 Page ? * 海关进口增值税专用缴款书 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 对稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，如纳税人有异议，应提交《“异常”海关缴款书数据核对申请书》（附件1）申请数据核对，同时附海关缴款书原件。主管税务机关会同海关进行核查。 Page ? * 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 核查流程是：主管税务机关在收到纳税人数据核对申请书的15日内，向税款入库地直属海关发出《海关缴款书委托核查函》（全国各海关联系方式可自海关总署网站或拨打12360查询），同时附海关缴款书复印件；税款入库地海关收到委托核查函后，在30日内以《海关缴款书核查回复函》（附件3）回复发函税务机关。对海关回函结果为“有一致的入库信息”的海关缴款书，主管税务机关应及时以《海关缴款书核查结果通知书》（附件4）通知纳税人申报抵扣税款。 Page ? * 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 《海关缴款书委托核查函》编号为20位，第1至11位为主管税务机关代码，第12位为“发”，第13至16位为年份，第17至20位为顺序号。 对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。 Page ? * 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 “重号”海关完税凭证的审核检查 1. 经审核检查，纳税人不能提供海关完税凭证原件的（不包括丢失原件后持海关相关证明以复印件向税务机关提出抵扣申请的，下同）的，应移交稽查部门进行处理。 Page ? * 2.海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法介绍 2. 经审核检查，纳税人持有海关完税凭证原件（包括丢失原件后持海关