生产企业“抵退”税政策概述和 操作实务.docVIP

生产企业“免抵退”税政策和操作实务 第二节 免抵退税操作实务 一、免、抵、退税的业务流程 1、向商务主管部门取得进出口经营权； 2、取得一般纳税人资格； 3、向税务机关退税部门办理出口退（免）税开业认定； 4、报关出口； 5、进行纳税（预免抵）申报； 6、取得出口货物报关单（出口退税专用）； 7、作出口销售收入； 8、收汇核销； 9、单证齐全申报免抵退税； 10、开具收入退还书、免抵税款调库通知书 11、取得退税款。 二、免抵退税的申报时限 （一）每月免、抵、退税申报期 根据我国现行税收政策规定，企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截至之日向税务机关申报退（免）税，未在规定申报期内申报的，出另有规定者外，一律按内销征税，不再退税。 （二）出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口货物证明的申报（收齐）期限 （三）收汇核销期限（核销期限的界定标准可按出口收汇核销电子数据的“核销日期”确定。） 三、生产企业“免、抵、退”税申报 目前使用的是生产企业出口退税申报系统V8.0版的安装软件。 1、实行“免、抵、退”税办法的生产企业必须在每月1-15日内对当期（以增值税纳（免、抵）税申报期为基准）及收齐的前期出口单证进行“免、抵、退”税申报。 2、信息预审。 3、申报资料。 第三节 “免、抵、退”税的会计核算 一、“免、抵、退”税会计核算要求 （一）有关出口销售收入