第三章各项得的征税权分配规则.docVIP

第三章 各项所得的征税权分配规则 目的：收入来源地的确定和说得计算规则 一、不动产所得征税权分配规则 1 不动产的概念： （1）以不动产所在国的法律确定； （2）必须包括： A与不动产不可分割的附属物：附属于不动产的财产；农业或林业所使用的牲畜和设备。 B不动产的的范围包括权利：一般法律有关地产规定所使用的权利； 不动产的收益权；由于开采或有权开采矿藏、水源和其他自然资源而取得的不固定的或固定收入的权力。 2、不动产的所得：使用不动产获得纯收入，包括农业所得和林业所得。 3、征税权分配：有不动产所在地国独享征税权，但通过常设机构取得不动产所得被视为营业利润所得。 二、营业利润征税权分配规则 常机机构原则作为判断营业利润的来源地 有常设机构，来源国征税； 无常设机构，居住国征税。 意义：合理分配财政利益；实现税务管理可行性（营业利润需要会计核算） 利润归属 来源国只就归属于常设机构的利润征税。 实际联系标准 引力标准：可以解决避税，难以解决税务管理问题 （3）《联合国范本》有限制的引力标准：非居民在来源国家所开展的活动与常设机构进行的经营活动相同或类似的经营活动，可将利润并到常设机构征税。 3、独立企业和正常交易原则 利润的计算 总机构的管理费分摊问题 不可扣除的费用，总分机构之间支付的如下费用 贷款利息和特许权使用费 辅助性服务未获报酬 管理利润 确定分支机构利润的方法 其他情