行政事业单位内文部控制目的、原则和要素探讨.docxVIP

行政事业单位内部控制目的、原则和要素探讨2008年，财政部和证监会、银监会、保监会、审计署联合印发了《企业内部控制基本规范》,2010又联合印发了《企业内部控制配套指引》，内部控制规范及指引的发布，极大地规范了企业的经营管理行为。有效的内部控制能够防范企业的经营风险，减少企业运行不确定性对企业持续经营的影响。一个规模较大，组织结构复杂，产品多样的企业，就迫切需要有效的内部控制制度来保驾护航，有效的企业内部控制制度对企业意义重大。本文借鉴企业内部控制规范和配套指引，探讨行政事业单位内部控制的目的、原则及要素。行政事业单位内部控制的目标是合理保证依法行政、运转高效（低成本快速完成各项工作任务）、信息真实（包括财务信息）、资产安全。建立和实施内部控制应当遵循五个原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。全面性原则要求内部控制覆盖行政事业单位各职能部门和全部工作人员；重要性原则要求重要的职能部门、业务和易发风险领域实施重点控制；制衡性原则要求机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督；适应性原则要求内部控制应与本单位的工作性质、风险状况、人员构成等具体实际情况相适应，并随情况的变化加以调整；成本效益原则要求建立内部控制要权衡实施控制的时间成本和资金成本，以较低的成本实现有效控制。建立和实施有效的内部控制五要素，即：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息