出口退税政策及新版申报系统解读-hlbe.nm-n-tax.ppt

出口货物退（免）税基本知识 讲课内容主要包括七个部分 一、出口货物退（免）的基本概念 二、出口货物退（免）的基本要素（9部分） 三、 2013年我市退（免）税完成情况 四、 2014年出口退税管理的绩效考核指标 五、日常管理工作中存在的主要问题 六、对今后工作的两点要求 七、管理模式的有关要求 一、出口货物退（免）税的基本概念 （一）出口退（免）税的基本含义 出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物及提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用的并为各国所接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。是一种税收国际惯例。（基本原则体现整体税负为零） （二）出口货物退（免）税的一般特点 1.出口货物退（免）税是一种收入退付行为 出口货物退（免）税作为税收的一种具体制度与税收的一般特性不同，它是货物出口后，将其在国内各环节征收的间接税退还给税收负担者的一种收入退付行为，它与税收筹集资金的目的恰恰相反。  2.出口货物退（免）税具有调节职能的单一性 出口货物退（免）税，是使我国出口货物以不含税价的成本参与国际市场竞争，是一项政策性措施。它与其他征收制度鼓励与限制并存，收入与减免并存的双向调节职能比较，具有鼓励和减免的单一调节职能的特点。 3.出口货物退（免）税是间接税范畴的一项国际惯例。实行间接税制度的国家，具体的间接税政策是各不相同的，但就间接税制度中出口零税率而言，各国是一致的。为实行出口货物间接税的零税率，有的国家采用免税制度，有的国家采用退税制度，有的国家退、免税制度并存。目的都是对出口货物退还或免征间接税，以达到按不含间接税税负的出口货物价格参与国际市场竞争的目的，在具体的退（免）税政策上，它与所征间接税制度有密切的联系，各国有各国的具体规定，离开征税制度，出口货物退（免）税便没有具体的依据。 二、出口货物退（免）税的基本要素（9个方面内容） （一）出口货物退（免）税的企业范围（主体） 一般是指经国家商务部门及其授权单位认定，具有进出口经营权的法人、其他组织和个人。 按照新的政策，出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。（对应的另外一个概念就是非出口企业，要弄清二者的区别） 具体可分为，外贸企业、有进出口经营权的生产企业、工贸公司、外商投资企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、经批准成立的中外合资商业企业、特准退税企业和个人。 与之有关的几个概念 根据2004年7月1日起实施修订后的《中华人民共和国对外贸易法》规定，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，均可按照法定程序取得进出口经营资格。按照现行规定，除了特殊情况外，个人须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 那么，在范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。 出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 生产企业：是指具有生产能力的单位或个体工商户。 这里讲了：出口企业与非出口企业；生产企业；进出口经营资格等几个概念，有助于我们对相关业务的理解和掌握。 （二）出口货物退（免）税的货物范围 1、出口货物（退税客体）：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都可以向税务机关申请退（免）税。（不能假报出口，不离境而申报退税，不能是送的，是卖的） 可以退（免）税的出口货物一般应具备以下几个条件： 一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物， 二必须是报关离境的货物， 三必须是在财务上作销售处理的货物， 四必须是生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物或视同自产货物。 此外，参照国际惯例，对一些特定货物虽不完全符合上述几个条件，也准予退（免）税。 两个注意问题 有关出口收汇并已核销的问题 原来应具备的条件还包括一条，就是必须是收汇并已经核销的货物，这一条的规定虽然已经取消，但是还涉及一些遗留业务需要处理，所以在此要强调一下：4月份通过审核系统查询我们有五个旗县局的六户企业存在“企业已申报未计算免抵退税的情况”，造成这种情况的部分原因就是收汇核销的问题，对新旧政