第5章所得税98178.ppt

1.核算方法 （二）所得税会计核算程序和基本计算 【注意】 如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益（资本公积），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。 1.固定资产 账面价值=实际成本－累计折旧－减值准备 计税基础=实际成本－累计折旧 【例】企业于20×8年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2×10年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。 【分析】 减值前的账面价值=300－300÷10×2=240（万元） 账面价值高于可收回金额，需要计提减值准备20万元。减值后固定资产的账面价值为220万元 固定资产的计税基础＝300－（300×2/10）－（300－300×2/10）×2/10＝192（万元） 由于账面价值220万元大于计税基础192万元，在未来期间会增加企业的应纳税所得额和应交所得税，为应纳税暂时性差异。 【例】A企业于20×8年年末以300万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿命为20年，按照直线法计提