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税审培训 主讲：黄朝霞 天健光华（北京）会计师事务所 高级项目经理 注册会计师 注册税务师 邮箱：hzhaoxia@ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主讲人简介： 天健光华 (北京)会计师事务所厦门分所，高级项目经理。 参加过中国石油技术开发公司、厦门建发、厦门国贸、深方大、夏新电子、厦门港务、厦门航空港集团、建松电器、阳光科教等上市公司、大型国有企业及外商投资企业的年度审计工作。在年度审计工作中，除了参加主要报表项目的审计工作，还以项目负责经理的身份主持主要子公司的审计工作，涉及行业有贸易、制造业、施工行业、养殖业、食品加工业、港口服务以及教育等行业。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 进场前的准备工作 税审流程 税审中应该注意的其他事项 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 进场前的准备工作 一、了解被审核单位的性质以及从事的业务 二、了解被审核单位的涉税事项以及享受的税收优惠 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 进场前的准备工作 三、熟悉相关税收法规 1、《企业所得税法》 2、《中华人民共和国增值税暂行条例》 3、《中华人民共和国营业税暂行条例》 4、《中华人民共和国消费税暂行条例》 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税审流程 一、取得企业相关资料 （一）必备资料 1、报表 2、总账与明细账 3、凭证 （二）其他资料 年度审计报告 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税审流程 二、对收入的审核 （一）营业收入的审核 1、取得企业收入明细表，复核加计相符并与审计报表核对相符 2、取得企业调整计算收入情况资料，将调整后的收入与年度纳税申报核对相符 3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核，对收入执行截止性测试、期后检查，重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税审流程 4、关注不同销售方式情况下收入确认是否正确 4.1缴款提货方式 4.2预收货款销售方式 4.3赊销或分期收款销售方式 4.4托收承付方式或委托银行收款销售方式 4.5委托代销方式 4.6为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时，持续时间一年以上的，按完工进度或完成工作量 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税审流程 5、现金折扣不允许扣除 6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票，如在一张发票上，可按折扣后的金额计税，如不是，折扣不能从销售中扣除。 7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定，是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有，自行开具的红字发票，不能冲减收入。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税审流程 （二）营业外收入的审核 1、取得营