会计职称《中级会计实务》固定资产选材及典型案例解析资料.docVIP

免费视频：会计职称《中级会计实务》固定资产选材及典型案例解析 2012-4-16 14:55　 　　讲义内容： 　1.常见客观题选材 　　固定资产在购买方式下入账成本的计算，尤其是生产用动产设备购入环节增值税的处理； 　　固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算； 　　非货币性资产交换及债务重组方式下固定资产入账成本的计算； 　　固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则，尤其是盘盈时按前期差错更正的会计处理原则； 　　固定资产弃置费用的会计处理原则； 　　固定资产减值计提额及后续折旧额的计算，常与所得税相结合作为题目设计的深化方式； 　　固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更； 　　固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算； 　　固定资产出售时损益额的计算，尤其是生产用动产类固定资产出售环节增值税的处理。 　　2.典型案例解析 　　【例题16·单选题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1 000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款时点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（ ）万元。 　　A.1 109.7 　　B.1 186.87 　　C.1 001.57 　　D.1 016.87 　　【正确答案】C 　　【答案解析】该生产线未来付款额的折现额＝300/（1＋10%）1＋400/（1＋10%）2＋300/（1＋10%）3＝828.7（万元）； 　　因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）； 　　生产线的最终完工成本＝828.7＋82.87＋80＋10＝1 001.57（万元）。 　　【例题17·单选题】资料同例题16，该业务在2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（ ）万元。 　　A.700 　　B.351 　　C.272.73 　　D.611.57 　　【正确答案】C 　　【答案解析】2009年末的长期应付款的现值＝828.7×（1＋10%）－300＝611.57（万元）； 　　2010年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（万元）。 　　【例题18·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2010年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运费10万元（可按7%作为进项税抵扣），装卸费3.7万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资13万元。该设备2010年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2010年该设备应计提的折旧额为（ ）。 　　A.9万元 　　B.9.9万元 　　C.11万元 　　D.13.2万元 　　【正确答案】B 　　【答案解析】固定资产的入账价值＝100＋10×93%＋3.7＋6＋13＝132（万元），从2009年4月份开始计提折旧，2010年应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。 　　【例题19·单选题】2009年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为200万元，累计折旧为50万元，固定资产减值准备为20万元，预计尚可使用年限为5年。根据2009年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。该固定资产的预计净残值为10万元。根据上述资料完成如下问题的解答： 　　（1）2010年该固定资产应提折旧额为（ ）万元。 　　A.22 　　B.15 　　C.20 　　D.12.5 　　【正确答案】A 　　【答案解析】2009年末该固定资产的预计处置净额＝90－3＝87（万元）； 　　2009年末该固定资产的未来现金流量折现额＝120（万元）； 　　2009年末该固定资产的可收回价值为120（万元）； 　　2009年末该固定资产的账面价值＝200－50－20＝130（万元）； 　　应补提减值准备10万元； 　　2010年该固定资产应提折旧额＝（120－10