【人大《会计学》】第3章货币资金和应收款项20100826资料.ppt

第3章 货币资金及应收款项Cash and Cash Equivalents Receivables 学习目标 本章主要介绍货币资金、应收票据、应收账款等流动资产的核算与管理。了解货币资金的构成、银行结算方式的种类、货币资金的内部控制方法，掌握货币资金的会计处理；各种应收款项的确认标准、计量尺度和记录方法。 流动资产的项目和流动性质量 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 其他 流动性质量高、需要严格控制 按公允价值计量 变现质量较一般应收款项高 存在不能收回的风险 受计价方法以及数量核算方法的影响 第一节 货币资金 一、货币资金的概念及列示 二、库存现金的核算　 三、银行存款的核算 四、其他货币资金的核算 第一节 货币资金 一、货币资金的概念及列示 1、货币资金： 指企业直接以货币形态存在的那部分资产。 2、内容包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 其他货币资金：是以票据（本票和汇票）、外埠存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款）等形式存在的资金。 3、列示： “货币资金”项目是根据库存现金、银行存款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的 二、库存现金 现金是流动性最强的资产，可以直接用于支付或结算。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力和承担风险的