发行审核中的财务问题（立信孟荣芳）.pptVIP

发行审核中的财务问题立信会计师事务所有限公司 孟荣芳2010年11月11日 审核中适用的主要法律、法规和规章 《中华人民共和国公司法》、 《证券法》、 《会计法》、《审计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》及其指南和解释公告、《注册会计师执业准则》等 《首次公开发行股票并上市管理办法》（首发） 《上市公司证券发行管理办法》（再融资） 《公司债券发行试点办法》 《上市公司非公开发行股票实施细则》 《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》 审核的原则 1、明确责任：中介机构承担100%的责任，不允许留有尾巴，不能分摊责任，高度警觉中介机构报告中的免责条款。 2、合理怀疑：关注不符合常理、常情、常态的情况。 3、控制风险：以详细审核为基础，预防重大审核风险。 审核的对象 1、招股说明书 2、财务报表及审计报告 3、盈利预测报告及其审核报告（如有） 4、申报会计师出具的内部控制鉴证报告 5、经注册会计师核验的非经常性损益明细表 6、历次资产评估报告（含土地评估报告）及其确认（备案）文件 7、历次验资报告 8、原始财务会计资料 9、原始税务资料 10、其他相关申报文件 原始税务资料 （1）发行人最近三年及最近一期所得税纳税申报表（需由主管税收机构盖章）、有关发行人税务优惠、 财政补贴的证明文件、