免抵退税的会计核算.docVIP

一、免抵退税的相关会计科目及核算内容 序 按照现行会计制度的规定，对于生产企业免抵退税的会计核算，主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”两个科目。 　　“应交税费-应交增值税”的科目设置及核算内容 为了归集和全面反映生产型出口企业（仅指增值税一般纳税人）在每一个纳税期内发生的每笔购销业务的进项税额、销项税额及进项税额的调整、已纳税额和出口退税内容，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 明细科目。 借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额；期末借方余额反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。 出口企业应在“应交增值税”明细账中设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”专栏。 ①“进项税额”专栏记录纳税人购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。 出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ②“已交税金”专栏记录纳税人当月上交本月的增值税额。 ③“减免税款”专栏记录纳税人按规定直接减免的增值税额。 ④“出口抵减内销产品应纳税额