2016第章 增值税的筹划.pptVIP

第一节 纳税人的筹划 一、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 二、增值税纳税人与营业税纳税人身份的筹划 增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 不含税销售额无差别平衡点增值率的推导 设：增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）/不含税销售额 则： 一般纳税人应纳税增值税额 ＝不含税销售额×税率－可抵扣购进项目金额 ＝ （不含税销售额－可抵扣购进项目金额） ×税率 ＝ 不含税销售额×增值税税率×增值率 小规模纳税人应纳增值税额＝不含税销售额×征收率 当一般纳税人应纳增值税额＝小规模纳税人应纳增值税额，其增值率则为无差别平衡点，即： 不含税销售额×增值税税率×增值率＝不含税销售额×征收率 推导出：增值率＝征收率/增值税税率 　　 当增值税税率为17％，征收率为3％时，增值率＝3％/17％＝17.65％. 这说明，当增值率为17.65％时，两种纳税人的税负相同； 当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作为一般纳税人； 当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。 P64：表3-2和表3-1 【案例3－1】某生产性企业，2009年不含税销售额为98万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17％的税率。该企业年购货金额为35万元（不含税），可取得增值税专用发票。问：该企