对外财务报告决策-5投资WIP.pptxVIP

CMA Part 1 外部财务报告决策投资债权投资债权证券 (debt security) 是代表发行方 (issuer) 和债权人 (creditor) 之间权利和义务的凭证。债权投资可以如下三大类：持有至到期债权证券 (held to maturity)；交易性债权证券 (trading)；可供出售债权证券 (available-for-sale)；债权投资持有至到期债权投资 (Held-to-Maturity Securities)当债权持有者有意图 (positive intent) 并且有能力 (ability) 将其所持有的债权投资持有至到期，公司可以将该项投资归类为持有至到期债权投资 (Held-to-Maturity Securities)。持有至到期债权投资在会计上使用摊余成本法，在资产负债表日不调整到债券投资的公允价值。利息收入计入当期损益。债权投资持有至到期债权投资 (Held-to-Maturity Securities)购买持有至到期债权投资Dr. 持有至到期债权投资 (Held-to-maturity securities)Cr. 现金 (Cash)确认当期利息收入Dr. 持有至到期债权投资 (Held-to-maturity securities)Cr. 利息收入 (Finance income)注：计算利息收入是需要使用有效利率 (effective interest rate)。债权投资持有至到期债权投资 (Held-to-Maturity Securities)收到利息Dr. 现金 (Cash)Cr. 持有至到期债权投资 (Held-to-maturity securities)注：收到的利息是用名义利率 (nominal interest rate) 计算得到的。债权投资交易性债权投资 (Trading Securities)– 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 交易性债权投资持有的目的是为了在短期之内销售，购买和出售较为频繁。交易性债权投资初始按照成本入账，在资产负债表日将期账面价格调整到债券投资的公允价格，这部分损益称为未实现持有收益 (Unrealized holding gains and losses)。未实现持有收益 (Unrealized holding gains and losses) 和利息收入计入当期损益。债权投资交易性债权投资 (Trading Securities)– 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 购买交易性债权投资 Dr. 交易性债权投资 (Trading securities)Cr. 现金 (Cash)确认当期利息收入Dr. 交易性债权投资 (Trading securities)Cr. 利息收入 (Finance income)债权投资交易性债权投资 (Trading Securities)– 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 收到利息Dr. 现金 (Cash)Cr. 交易性债权投资 (Trading securities)债权投资交易性债权投资 (Trading Securities)– 公允价格变动计入当期损益 (Fair Value Through earnings) 公允价格调整Dr. 交易性债权投资 (Trading securities)Cr. 交易性债权投资收益 (Gain on trading securities)或者Dr. 交易性债权投资损失 Loss on trading securitiesCr. 交易性债权投资 (Trading securities)债权投资可供出售债权投资 (Available-for-Sale Securities)– 公允价格变动计入当期其他综合损益 (Fair Value Through OCI)不属于持有至到期债权投资和交易性债权投资的其他债权投资被归类为可供出售债权投资。可供出售债权投资初始按照成本入账，在资产负债表日将期账面价格调整到债券投资的公允价格，这部分损益称为未实现持有收益 (Unrealized holding gains and losses)。未实现持有损益 (Unrealized holding gains and losses) 计入当期其他综合收益 (OCI)；利息收入计入当期损益。债权投资可供出售债权投资 (Available-for-Sale Securities)– 公允价格变动计入当期其他综合损益 (Fair Value Through OCI)购买可供出售债权投资 Dr. 可供出售债权投资 (Available-f