2016报编制培训报编制和披露常见问题.ppt

2010年年报编制和披露常见问题 公司管理部 赵一霏 2012年1月16日 主要内容 主要财务数据和指标 股本变动及股东情况 董事、监事和高级管理人员情况 公司治理结构 董事会报告 重要事项 财务报告 保荐机构意见及报告事项 二、2010年年报编制披露存在问题 2010年年报编制披露存在问题—披露错漏 1.披露错漏问题 财务信息错误 非经常性损益出现细微错误 营业收入、利润总额、每股净资产等财务指标数据出现差错 会计问题追溯调整，计量单位出错 个别公司送转方案将送、转搞错 部分公司附注数据出错 其他错误 2010年年报编制披露存在问题—披露错漏 非财务信息错误 前十名无限售条件股东关联关系或一致行动的说明：不到位 公司与实际控制人之间的产权及控制关系：不准确 股东总数：出错 前10名无限售条件股东的持股情况：披露错误 限售股解除限售日期及大股东股份质押数量：有误 关联关系：披露不准确 个别数据：录入错误 其他错误 2010年年报编制披露存在问题—披露错漏 非财务信息遗漏 内幕信息知情人管理制度的执行情况：未在年报中披露 董监高简历与薪酬情况：未完整披露 对外担保情况：未完整披露 接待调研与沟通及采访等活动情况：披露遗漏 “董事会报告”中的管理层讨论与分析内容：不完整 主要控股子公司及参股公司的情况不完整 主营业务及经营情况分析部分披露不详尽不完整 股东及其附属企业非经营性资金占用及清偿情况：未披露 相关方承诺情况：遗漏 独立董事述职报告：遗漏 2010年年报编制披露存在问题—披露错漏 多年年报错漏问题归纳 低级错误（数字、日期或文字错误） 简单的复制、粘贴 列报财务信息时报表信息与附注不符、附注过于简单或不作解释 遗漏关键内容 董事会报告敷衍塞责，内容简单 错漏原因分析： 未及时学习掌握年报披露相关要求 工作不够仔细 缺乏责任心 错漏后果：影响年度信息披露考核 2010年年报编制披露存在问题—选择性信息披露 2. 选择性信息披露： 存在公告前公司股票交易异常的情形； 部分新闻、研究报告、论坛发帖涉及公司未公开重大信息； 部分公司保密意识不强，信息披露事务制度未严格执行，需披露的信息被提前泄露。 建议： 签保密协议 要求调研登记 尽量避免在年度报告披露前三十日内开展接受投资者调研、媒体采访等活动 2010年年报编制披露存在问题—利润分配问题 3. 利润分配问题 高送转公司股票交易异常 在年报披露期间，深市中小板有87家公司推出10送10方案，其中6家前20日内涨幅偏离值超过20%、3家公司3日内涨幅偏离值超过10%。 报备：要求公司如实、完整提供相关内幕信息在公开前的传递、编制、审核、披露等环节内幕信息知情人名单，以及知情人知悉内幕信息的时间等相关材料，同时自查有无高管违规买卖股票行为 提出高送转的公司董事会应作出详细说明：高送转的理由，是否符合利润状况等；对于以资本公积转增股本的，公司应关注期末用于转增股本的资本公积金所属明细会计科目及金额以及该次转增是否符合相关企业会计准则及相关政策的规定等。 2010年年报编制披露存在问题—利润分配问题 其他分配问题： 部分公司分红意愿仍然较低，分红额度增幅却远低于净利润增幅； 部分经营性现金净流量为负的公司仍派发现金； 不少上市公司每股现金流较高但却未进行利润分配 主板公司分红情况： 深市主板公司分红情况随业绩改善而好转。提出现金分红预案、送股方案的上市公司家数小幅上升，现金分红家数由201家上升至212家，送红股家数由24家上升至26家，其中现金分红总额达347.84亿元，较去年增加29.21%；在进行分红的上市公司中，平均每家派现1.64亿元，较去年增加23.3%；平均每股派现0.1697元，较去年增加14.28%。 2010年年报编制披露存在问题—会计、审计问题 4.会计、审计问题—非标意见（主板为例） 带强调事项段的无保留意见 涉及诉讼、仲裁事项，最终结果不能可靠计量 严重资不抵债，存在多项巨额逾期借款、对外担保 公司面临多项诉讼、部分资产和资金账户被查封或冻结，生产经营规模萎缩，持续经营能力仍然存在重大不确定性 2010年年报编制披露存在问题—会计、审计问题 资产重组和债务重组尚未完成，及其能否成功实施存在重大不确定性 公司与关联方在管理人员、机构等方面未能做到完全分开，且存在频繁的关联交易 总体看来,部分公司经营业绩及财务状况的恶化 ,是直接导致带强调事项段审计意见的主要原因 无法表示意见 少数公司因审计范围受限可能产生的影响非常重大和广泛 多数公司经营业绩恶化、存在财务困境和未决重大诉讼，审计师无法判断公司持续经营假设编制的财务报表是否适当 2010年年报编制披露存在问题—会计、审计问题 保留意见 银行借款利息少计提