工程施工核算2.docVIP

3.2.4账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过工程施工——合同成本科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。　　工程施工过程中所发生的间接费用通过间接费用科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1材料费 　　领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 　　借：工程施工—合同成本——材料费 　　　贷：原材料 2人工费 　　根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 　　借：工程施工—合同成本——人工费 贷：3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款　借：——预付分包款 　　　 贷：银行存款 （2）工程　　根据与分包企业确认的结算通知单，根据合同协议约定确认应付的工程款 　　借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——预付分包款（3）支付进度款： 　　支付已经办理结算的款项时　　借：应付账款——应付分包款　　　贷：银行存款 4机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 　　借：机械作业—承包工程 　　　贷：银行存款 　　　　　应付账款 　　　　　累计折旧 　　月份终了，分配至工程施工科目 　　借：工程施工——合同成本—机械使用费 　　　贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 　　借：工程施工—合同成本—机械使用费 　　　贷：银行存款 　　　　　应付账款 　　　　　 　　　　　累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 　　借：工程施工—合同成本—机械使用费 　　　贷：银行存款 　　　　　应付账款　　（与外部单位往来用） 　　　　　其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5其他直接费 　　如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 　　借：工程施工—合同成本—其他直接费 　　　贷：银行存款 　　　　　应付账款—应付工程款、应付购货款等 　　　　　临时设施摊销 6间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目 　　借：间接费用 　　　贷：银行存款 　　　　　累计折旧 　　　　　 （2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 　　借：工程施工—合同成本—施工间接费 贷：间接费用根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。业主办理工程价款结算时，按应结算的金额借应收账款贷办理工程价款结算时借：工程施工—合同成本—分包工程费用 贷：应付账款—应付分包款应付账款—预付分包款借：应收账款　　　贷：应收账款应收账款应收账款应收账款应收账款应付账款——应付分包款银行存款应付账款银行存款合同完工时，科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲 借贷工程施工工程施工工程施工间接费用财产保险费月末，将分配计入有关合同成本时，借工程施工合同成本贷工程施工间接费用财产保险费 收入、和税金合同收入应当包括下列内容： 1合同规定的初始收入； 2因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 合同变更，是指为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入： 1能够认可因变更而增加的收入； 2该收入能够可靠地计量。 索赔款，是指因或第三方的原因造成的、向或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同收入： 1根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔； 2对方同意接受的金额能够可靠地计量。 奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，同意支付的额外款项。奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同收入： 根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准； 2奖励金额能够可靠地计量。合同收入与合同费用的确认确认合同收入与合同费用在资产负债表日，合同的结果能够可靠估计的应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1合同总收入能够可靠地计量； 2与合同相关的经济利益很