企业所得税算清缴申报代理实务.doc.docVIP

国家税务总局税务干部进修学院讲稿 企业所得税汇算清缴申报代理实务 第一部分 企业所得税汇算清缴代理实务 1.开发票与缴纳企业所得税关系代理问题 税法指出，除另有规定者除外，企业所得税收入的确认坚持权责发生制原则，其核心问题是收入的确认取决于企业发生成本费用金额的确切于确定，因为，企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而应纳税所得额的确认，主要取决于两个因素，即收入与扣除，与企业是否开具发票无关。 当然，税法在收入的确认上有时对一些项目采取了非权责发生制原则，这主要源于征管效率原则及纳税能力原则。如股息红利、利息收入等等。 对比税法与会计关于收入确认的原则，注意把握以下两点： 第一，对于“主要风险和报酬的转移”，流转税税收规定认为只要对外开具了发票，就意味着主要风险和报酬已经发生转移；因此，会确认流转税应税收入的确认条件。 以赊销为例，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）第三十八条第（三）项规定，“采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”；而企业所得税法实施条例第二十三条第一款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 此外，2008年国税函875号文件进一步规定：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手