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第九章 税收制度 第一节 商品课税 第二节 所得课税 第一节 商品课税 商品课税的特征 商品课税的主要税种 一、商品课税的特征 1、课征普遍； 2、以商品流转额和非商品流转额为计税依据； 3、实行比例税率； 4、计算简便。 二、增值税 （一）增值税及其优点 1、增值税 增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象征收的一种税。 增值额：是指商品生产经营过程中新创造的价值。 增值额=销售收入--外购商品的金额 =C+V+M--C＝V+M 例题：一套西装经过5个生产经营环节，最终销售价格为1 000元。 2、优点： 避免重复征税 有利于出口退税 有利于企业专业化、协作生产。 3、类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 （二）征税范围 ⒈基本规定 销售或进口的货物、提供的加工、修理修配劳务。 2、特殊规定 有些经营行为不直接销售货物，但客观上相当于变相销售，要视同为销售货物征收增值税： 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 同一单位异地不同机构移送货物用于销售； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将货物作为投资提供给其他经营者； 将货物分配给股东或投资者； 将货物用于集体福利或个人消费； 将货物无偿赠送他人。 （三）增值税纳税人 销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。