CPA审计复习题-2014版.pptVIP

Case-1销售和收款循环的内部控制 　2010年12月1日至7日，注册会计师A 和B 对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： （1）甲公司发出产成品时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三，四联交会计部会计人员乙登记产成品总帐和明细账。 Case-1 销售和收款循环的内部控制 (2)会计人员丙负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量，单价和金额。 要求：根据上述摘录，请代注册会计师A和B指出甲公式在销售与收款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。 Case-1 -Key 销售和收款循环的内部控制 甲公司销售与收款内部控制的缺陷以及改进意见如下： （1）会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账 （2）会计人员丙开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。应建议丙应先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算出金额。 Case-2 营业收入审计 注册会计师