2016第五章审计.pptVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 审计证据的概念 审计证据种类 审计证据的特征 审计证据的取得方法 审计证据的载体 审计证据是审计人员在执行审计过程中采用各种方法和技术获取的能反映被审计事项的所有信息资料，包括会计记录和其他信息，是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。 理解审计证据应把握以下几点： 1、注册会计师应当获取充分、适当的审计证 据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 2．收集审计证据是审计工作的核心工作，它不但关系着审计意见或审计结论是否正确（审计的效果），而且还关系着审计成本的高低（审计的效率）。 3．审计证据的内容包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据种类 按审计证据的形式分类 按审计证据的来源分类 按审计证据的重要性分类 （一） 实物证据 实物证据是通过实地观察或清查盘点所取得的，主要用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 适用于各种有形资产，如现金、存货和固定资产。 可实现审计目标：存在性、完整性、估价。 缺点：不能证实所有权；对价值的判断不够深入。 证明力：较强 (二) 书面证据 书面文件形式的证据，最主要的审计证据，也称基本证据。 按照来源可以分为外部证据和内部证据。 1、外部证据：由外部机构或人员编制 （1）直接递交给CPA