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　第七章　企业所得税法律制度 ?　　考情分析　　本章近两年试题考点归纳表 年份 　　考点 题型 分值 2010 　　企业所得税税前扣除的税金；企业所得税的销售收入的确认；企业所得税的计算 单项 3 　　企业清算的所得税处理；所得税征管范围；加速折旧的方法；企业所得税免税收入；企业所得税税前扣除项目；折旧扣除 多项 12 　　企业所得税的税收优惠 判断 1 2011 　　非居民企业 单项 1 　　企业所得税收入的确定；扣除项目 多项 4 　　固定资产计税基础的确定；企业取得境外所得计税时的抵免 判断 2 　　收入的确定；扣除项目的确定；汇算清缴企业所得税 综合 10 　　【注】自2007年至2009年，中级职称考试取消了有关税收制度的内容，所以没有考题。　　　　【大纲基本要求】　　（一）掌握企业所得税的纳税人、企业所得税的征收范围、企业所得税的税率　　（二）掌握企业所得税的应纳税所得额、企业所得税的应纳税额、企业所得税的征收管理　　（三）熟悉企业所得税的税收优惠、企业所得税的源泉扣缴、企业所得税的特别纳税调整　　2007年取消的有关税收制度的内容，在2010年予以部分恢复。本章介绍企业所得税，内容有一定难度，2011年出现了综合题。本章列举性的规定比较多，所以应当记忆的内容比较多。　　　　【重点与难点讲解】 第一节　企业所得税法律制度概述 　　一、企业所得税的概念　　企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。　　　　二、我国企业所得税的历史沿革　　2007年3月16日第十届全国人大第5次会议通过了《企业所得税法》，其《实施条例》于2007年11月28日由国务院通过。　　　　三、企业所得税的纳税人　　企业所得税的纳税人，是依据《企业所得税法》负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。　　依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 居民企业 　　（1）依法在中国境内成立的企业　　（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 无限纳税义务 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 　　（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业　　（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 有限纳税义务 来源于中国境内的所得 　　（1）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。　　（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人 来源于中国境内的所得 　　【考题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是（　）。（2011年考题）　　A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人　　B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人　　C.非居民企业在中国境内设立机构，场所的，取得与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人　　D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 　　[答疑编号3257070101] 　　『正确答案』C　　『答案解析』本题考核点是非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.国有企业　　B.外商投资企业　　C.个人独资企业　　D.股份制企业 　　[答疑编号3257070102] 　　『正确答案』C　　『答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。　　四、企业所得税的征收范围　　企业所得税的征收范围，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。　　（一）所得的类