第4章营业税会计核算.pptVIP

金融业营业税计算 [案例] 某商业银行第三季度吸收存款800万元；取得自有资金贷款利息收入60万元；办理结算业务手续费收入20万元；销售凭证/支票的收入10万元；办理贴现取得收入20万元；转贴现收入15万元；转让某种债券收入120万元，其买入价100万元；代收水电费300万元，支付委托方价款290万元；出纳长款1万元。该银行本季度应纳营业税。 吸收存款、转贴现和出纳长款等收入，不纳营业税。该银行本季度应纳营业税为： 营业税＝(60＋20＋10＋20＋120－100＋300－290)×5％＝7（万元） 保险业营业税计算 (1)初保业务，营业额为收取的全部保险费。 (2)储金业务(保险资金的利息收入作为保费收入)营业额，为储金平均余额乘以一年期存款月利率。 (3)无赔偿奖励，以实际收取的保费为营业额。 (4)向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境内保险人为扣缴义务人。 1年期以上的返还性人身保险业务，免营业税。出口信用保险和出口信用担保；追偿款；摊回分保费用，不征收营业税。 运输业营业税的计算 实际取得的客运收入、货运收入、装卸搬运收入以及其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入等营业收入，均为营业额。 将承担的运输业务分给其他运输企业，按全部运费减去支付给其他运输企业的运费后的余额，确定营业额。 运输业营业税的计算 [案例] 某大型汽车运输公司，境内运输收入200万元，其中联合运输收入100万元，支付给联运单位运费40万元；自境内运往境外的运输业务取得运费收入500万元。当月应纳营业税。 解析：境内联合运输业务，可以扣除联运支出；跨境运输业务，可以扣除支付给境外的运费。 营业税=[100+(100-40)]×3％=4.8（万元） 1.2 建筑业营业税的计算 (1)纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的、其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款。但不包括建设方提供的设备的价款。 (2)总承包人将工程分包，全部工程款减去分包款后的余额为营业额。 (3)纳税人采用清包工形式（指工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务）提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。 (4 ) 自建自售，按建筑业和销售不动产分别征收营业税。　 房地产企业直接向厂家订购塑钢窗如何计税？  房地产企业直接向塑钢窗厂订购塑钢窗并由塑钢窗厂负责安装，用于商品房建造，取得了增值税发票；与施工单位签订的商品房施工合同不含门窗；此时房地产公司是否还要按塑钢窗采购安装总价补缴一道营业税？ 房地产企业直接与门窗厂签订合同，且该合同额不包括在与施工单位合同总额内，属于房地产企业分别与两个施工单位签订了不同的施工合同，房地产公司与施工单位均不需要就门窗厂合同额补缴税款。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 因此，房地产企业取得门窗厂开具的增值税发票不完全符合规定，应当就货物销售额取得增值税发票，就安装劳务营业额取得建筑业发票。 房地产企业直接向厂家订购塑钢窗如何计税？ 核定营业额 纳税人有提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：　　（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　（三）按下列公式核定：　　营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 建筑业营业税的计算 [案例] 某建筑安装公司承建写字楼一栋，合同规定工程价款1000万元，由建设单位提供部分建筑材料，价款200万元。工程结束时，一次性结算工程价款。后来将工程的一部分转分包，支付价款100万元。计算该建筑安装公司应纳营业税。 解析：工程价款以外的200万元材料价款，应记入营业额；分包价款可以扣除。 营业税=(1000+200-100)×3％=27万 娱乐业营业税的计算 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 [案例] 综合娱乐服务公司业务：歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收