第10章营业税制度.pptVIP

第十章 营业税制度下企业的纳税筹划 一、利用不同税目的差异进行纳税筹划 营业税按照9个税目分别制定税率，但是企业的经营行为往往分属于几个不同的税目，或者某些行为的性质比较模糊，可以经过适当调整而在不同税目之间转化。由于不同税目的税率存在一定差异，这就为企业进行纳税筹划提供了空间。 营业税税率为： （1）交通运输业，3%； （2）建筑业，3%； （3）金融保险业，5%； （4）邮电通信业，3%； （5）文化体育业，3%； （6）娱乐业，5%－20%； （7）服务业，5%； （8）转让无形资产，5%； （9）销售不动产，5%。 （1）交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。 （2）建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 （3）金融保险业，是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括：金融、保险。 （4）邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务。本税目的征收范围包括：邮政、电信。 （6）娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 （7）服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 （8）转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 （9）销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。 案例 某公司准备从事文艺演出项目，如果在歌舞厅等娱乐场所从事文艺演出，每年营业额大约为1000万元，除税收以外的成本费用大约为400万元。如果在文化馆、剧院等文化场所从事文艺演出，每年营业额大约为700万元，除税收以外的成本费用大约为280万元。文化体育业的营业税税率为3%，娱乐业的营业税税率为20%。该公司有两套方案可供选择： 方案一：在歌舞厅等娱乐场所从事文艺演出 方案二：在文化馆、剧院等文化场所从事文艺演出 从节税和税后利润的角度出发，该公司应当选择哪套方案？ 方案比较 方案一：在歌舞厅等娱乐场所从事文艺演出 在该方案下，该公司的的纳税情况如下（单位：万元）： （1）应税营业额 ? 1000 （2）应纳营业税 ? 1000×20%＝200 （3）应纳附加税 ? 200×10%＝20 （4）应税所得额 ? 1000－400－200－20＝380 （5）应纳所得税 ? 380×25%＝95 （6）税后利润 ? 380－95＝285 方案二：在文化馆、剧院等文化场所从事文艺演出 在该方案下，该公司的的纳税情况如下（单位：万元）： （1）应税营业额 ? 700 （2）应纳营业税 ? 700×3%＝21 （3）应纳附加税 ? 21×10%＝2.1 （4）应税所得额 ? 700－280－21－2.1＝396.9 （5）应纳所得税 ? 396.9×25%＝99.23 （6）税后利润 ? 396.9－99.23＝297.67 （7）增加利润 ? 297.67－285＝12.67 二、工程承包公司纳税筹划 第7条的规定，工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税 工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只是负责工程的组织协调，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。 建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 （1）建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 （2）安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。 （3）修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 （