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第一章 税法概论 第一部分 本章讲义提要 第一节 税法的概念 一、税法的定义 （一）税法的含义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 （二）税法与税收的关系 1、税法是税收的法律表现形式；税收是税法确定的具体内容。 2、税收实质上是对社会剩余产品的分配过程。 3、税收的特征：强制性、无偿性、固定性 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体—享有权利和承担义务的当事人 一方：征税主体（国家各级税务机关、海关和财政机关） 另一方：纳税人（法人、自然人和其他组织） 我国对纳税人采取属地兼属人原则。 双方法律地位平等，但权利与义务不对等。 2、权利客体（征税对象） ——主体的权利、义务所共同指向的对象。 3、税收法律关系的内容（了解） 主体双方享有的权利和承担的义务 （1）征税主体的权利义务 权利：征税、税务检查、处罚等； 义务：宣传辅导、解缴税款、受理纳税人申诉 （2）纳税主体的权利和义务 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、申请减免税、申请复议和提起 诉讼权等； 义务：办理税务登记、进行纳税申报、依法缴纳税款、接受税务检查等。 （二）税收法律关系的保护 1、保护形式 税法：限期纳税、征收滞纳金和罚款 刑法：对偷税、抗税罪给予刑事处罚。 2、这种保护对权利主体双方是对等的 三、税法的构成要素 包括11项内容：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 重点掌握：纳税义务人、征税对象、税目、税率以及减免税中起征点与免征额的区别。 （一）总则（立法依据、立法目的、适用原则） （二）纳税义务人（纳税主体） ——履行纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组织 纳税人：是负有纳税义务，直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。 负税人：由于税款转嫁或转移而最终负担税款的人。 扣缴义务人：税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。 （三）征税对象 ——征纳双方权利义务指向的物或行为，是划分税种的重要标志。 （四）税目（各税种规定的具体征税项目） （五）税率（对征税对象的征收比例或征收额度 ） 1、比例税率（对同一征税对象，规定相同征收比例） 适用于：增值税、营业税、企业所得税、城建税 特点：计算简便，但不利于调节纳税人收入 2、超额累进税率（将征税对象按数额大小分若干等级，税率逐级提高） 适用于：个人所得税（九级超额累进） 3、定额税率（从量计征，按计量单位规定固定的税额） 适用于：资源税、城镇土地使用税、车船税、部分消费税 4、超率累进税率（将征税对象按相对率分为若干等级，税率逐级提高） 适用于：土地增值税 考试时除消费税、城镇土地使用税、印花税以及个人所得税中的超额累进税率外，其他税种的税率需记住。 （六）纳税环节 （七）纳税期限 包括两方面内容：一是计算应纳税款的间隔期；二是最后缴纳税款的时限 （八）纳税地点 （九）减免税 1、税基式减免（直接缩小计税依据） 包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。 起征点：征税对象达到一定数额开始征税 免征额：对征税对象中免予征税的数额。 项目扣除：如企业所得税的收入可扣除成本费用。 跨期结转：如企业所得税中，当期利润可弥补5年内的亏损。 ※起征点与免征额的关系 联系：收入未达到起征点或免征额时，都不征税。 区别： 起征点：不到不征、达到全征，惠及部分纳税人。 免征额：不到不征，超过部分征，惠及全部纳税人。（税负轻） 收入 3000 3000 3010 起征点3000 不征 3000 3010 免征额3000 不征 不征 10 2、税率式减免（直接降低税率） 3、税额式减免（直接减少应纳税额） （十）罚则 （十一）附则（解释权、生效时间） 四、税法的分类 （一）按税法的基本内容和效力不同分税收基本法（原则性的）和税收普通法（对具体事项立法） （二）按税法的职能作用不同分税收实体法（税种立法）和税收程序法（税务管理） （三）按税法征收对象的不同，分为对流转额课税的税法；对所得额课税的税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法。 （四）按税收收入归属和征管权限不同，分中央税、地方税和中央与地方共享税。 第二节 税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分，它是一个重要的部门法，是调整国家与纳税人分配关系的基本法律规范。 二、税法与其他法律的关系 （一）与宪法的关系 税法是依据宪法的原则制定的 （二）与民法的关系 1、区别 民法调整平等主体关系，特点：平等、等价和有偿； 税法体现国家单方意志：特点：命令、服从 2、联系 当税法某些规范与民法相同时，一般