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第一章 内部审计的含义和作用 1.1内部审计 内部审计是指一个组织内部设立一个独立的部门对该组织的相关人员、经营情况和控制系统进行独立评价，并提出相关建议的一个组织机构。IIA 国际内部审计师协会对于内部审计的定义是:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”内部审计从最初的企业经济活动进而拓展到管理活动领域，对公司治理效应产生较大的影响。 1.2内部审计对上市公司的作用 内部审计对公司治理效应影响的作用机理内部审计对公司治理尤为重要。想要增强内部审计在公司治理中的功能，就必须了解内部审计在公司治理中发挥作用的方式。内部审计模式对公司治理影响的作用机理可以从以下几方面进行分析。 1.2.1完善公司治理结构 内部审计在公司治理中发挥着相当重要的作用，是公司治理结构不可或缺的部分。回顾公司治理结构的发展历程，可以发现虽然公司治理结构在不断完善，但是仍然存在着一定缺陷。首先，由于董事会的监督不到位，不能有效约束经理层履行自身的义务，使得经理层往往以自身利益最大化而不是股东利益最大化为目标进行经营决策; 其次，很多公司虽然设有监事会，但实际上监事会并没有发挥应有的作用。 1.2.2报告重大审计事项 内部审计机构除了监督的职责之外，还有向上级汇报公司情况的责任。当有危及公司利益的情况出现时，比如财务舞弊、违法行为、内控失效等重大审计事项，内部审计机构应及时向上级报告。这有利于高层及时发现企业的各种问题，防止问题恶化，及时采取应对措施。 1.2.3评价内部控制有效性 内部控制是企业为了实现其经营目标而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称，也是公司治理的重要构成因素。内部审计机构基于风险评估，并结合有关法律的遵守情况来评价公司治理控制程序的有效性，向上级报告。从而保证了内部控制的有效性。 内部审计对企业发展的作用多种多样，具体而言可以概括为以下四点：首先，监督职能。内部审计作为独立的对企业经济进行审计的部门，显然首先应当发挥其经济监督的职能。其次，控制职能。如今，上市公司的业务遍布各个区域，分支机构纷繁复杂，投资主体多元化等一系列特点就要求企业内部设立能够站在全局高度的机构进行内部控制。内部审计部门作为这种机构就应运而生。 第二章 我国上市公司内部审计存在的问题 2.1内部审计机构设置信息披露方面 根据深交所公布的 2012 年至 2014 年相关信息可以知道，我国上市公司中大部分都已经设置内部审计机构，只有极少数的上市公司在其发布的财务报告中显示“：内部审计机构尚未设置”。因此，可以看出我国大部分上市公司已经设置了内部审计机构，并且有逐年增加的趋势。 另外，根据相关审计学者和审计的机构的研究认为内部审计机构应该隶属于董事会等最高机构，只有这样才能够保证审计工作的独立性和客观性。目前来看，我国内部审计机构的隶属模式主要分为三种：隶属于董事会、隶属于总经理和隶属于其他部门。通过研究 2012年到 2014年的深交所公布的报告总结得出：我国上市公司中披露内部审计机构隶属关系的公司，2012部审计机构的隶属关系却不尽如人意。 2.2理论研究不足，各阶层对其认识不够 现行市场经济下，很多企业仍然对内部审计和外部审计两种审计存在很大混淆，所以导致企业内部审计的功能不能有效地发挥作用。另外，内部审计产生的初衷，是作为政府行为监督各个经济实体的管理是否合规。由于以上两个原因，导致现行企业对内部审计、外部审计以及内部审计职能和政府派驻企业监事职能之间的界定模糊，将内部审计完全与企业其他部门隔离开来，不与其沟通。最终导致管理层对内部审计工作忽视，削弱内部审计功能，没有使内部审计部门的功能在真正意义上得到发挥。 2. 3相关的法律制度不健全，审计程序不完善 规范随着 《内部审计准则》、 《审计法》等与内部审计相关的法律法规的相继颁发，我国政府以及相关经济管理机构越来越重视企业内部审计这项工作。但是，由于起步较晚，发展程度较低，我国内部审计制度仍然建设得不够健全，我们还缺少关于企业内部审计流程如何操作的相关法规，导致很多企业在进行内部审计时，不知怎样应对各种问题，不知道应该如何处理发现的审计问题。主要表现在以下三个层面: 第一，作为为组织服务的内部审计，应当在企业的管理领域不断发展，但是，现有的内部审计相关规定没有对此进行说明和规定。第二，内部审计工作中，审计人员对于审计工作无章可循，无法正常地进行审计程序。第三，随着市场经济、知识经济以及科学技术的不断发展，内部审计的立法工作急需加快步伐。例如: 企业电子证据极易受到外界