情境二.ppt

（六）委托收款结算方式 1、委托收款的概念种类 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 按款项划回方式分为邮寄和电划两种 。 2、委托收款的适用范围 同城、异地均可 。 3、委托收款的结算程序 4、委托收款的使用规定 5、委托收款的核算 委托收款结算程序 委托收款使用的规定 凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。 委托收款付款期限3天 。 【例2-27】20××年12月25日，泰山有限责任公司收到银行转来自来水公司委托收款结算凭证的付款通知联及发票，共计水费3000元，其中生产车间耗用2 000元，行政管理部门耗用1 000元。付款时编制会计分录如下： 借：制造费用 　 2 000.00 管理费用——水电费 　　1 000.00 贷：银行存款 　　　 3 000.00 （七）汇兑结算方式 1、汇兑的概念种类 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇、电汇两种 。 2、汇兑的适用范围 单位和个人的各种款项的结算均可使用 。 3、汇兑的结算程序 4、汇兑的核算 汇兑结算程序 【例2-28】20××年12月20日，泰山有限责任公司收到银行转来天地人公司信汇凭证收账通知联，系还来前欠货款50 000元。编制会计分录如下： 借：银行存款 　　　　 50 000.00 贷：应收账款——天地人公司 50 000.00 【例2-29】20××年12月21日，泰山有限责任公司填制电汇凭证，将5 000元差旅费汇给常住某市采购员王一珍。根据电汇凭证回单联，编制会计分录如下： 借：其他应收款——王一珍 　 5 000.00 贷：银行存款 　　 5 000.00 （八）信用卡结算方式 1、信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2、信用卡的种类 按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡 。 3、信用卡的核算 【例2-30】 20××年12月23日，泰山有限责任公司董事长王正东用牡丹卡支付业务招待费2 400元，当日在牡丹卡中续存20 000元。编制会计分录如下： ① 根据发票账单及开户银行转来的有关凭证： ② 续存资金时： 借：管理费用——业务招待费 2 400.00 贷：其他货币资金——信用卡 2 400.00 借：其他货币资金——信用卡 20 000.00 贷：银行存款 　　 20 000.00 （九）信用证结算方式 1、信用证的概念 信用证是开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付款项的付款承诺证明。 2、信用证的适用范围 适用于国际贸易 。 3、信用证的核算 借：其他货币资金—信用证存款 贷：银行存款 支付结算方式 付款单位（出票人） 收款单位（持票人） 支票 银行存款 银行存款 银行本票 其他货币资金 银行存款 银行汇票 其他货币资金 银行存款 商业汇票 应付票据 应收票据 托收承付 银行存款 应收账款 委托收款 银行存款 银行存款 汇兑 银行存款 银行存款 信用卡 其他货币资金 银行存款 信用证 其他货币资金 应收账款 三、银行存款的序时核算 1、银行存款日记账2、每日终了应结出余额。 3、每月核对一次  四、银行存款的清查 （一）银行存款核对方法1、每月至少与银行对账单核对一次2、与银行对账单不符的原因主要有三种： 计算错误、记账错漏、未达账项。3、未达账项的概念及四种表现情况 （二）银行存款余额调节表的编制 练习 黄河有限责任公司2005年8月31日银行存款日记账余额为695 000元，银行对账单余额为736 000元。经核查，发现有下列未达账项： （1）30日，自来水公司委托银行收取的水费4 000元，银行已划出，企业尚未入账。 （2）31日，企业签发转账支票11 000元支付运费，运输公司尚未送存银行。 （3）31日，企业委托银行收取的货款34 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。 任务四 其他货币资金 一、其他货币资金概述 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。 二、其他货币资金的核算 其他货币资金 --- 外埠存款 --- 银行汇票