MBA财务会计讲义下集.ppt

（5）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 分类： 信汇，指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款 人； 电汇，指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。 （6）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式。 委托收款在同城、异地均可以办理，不受金额起点限 制。 委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。 （7）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 款项划回方式： 邮寄和电报 每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起 点为1000元。 付款方式：验单付款 验货付款 付款期限： 验单付款的承付期为3天， 验货付款的承付期为10天。 （8）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 分类： 按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得支取现金。 信用卡的透支 透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。 （9）信用证 信用证是指开证银行依据申请人的申请开出的、凭符合 信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；信用证只 限于转账结算，不得支取现金。 （三）银行存款的清查 1、核对账目 2、未达账项处理 1、核对账目 总帐 日记帐 帐帐核对 不符 错帐更正 核对 不符 银行存款余额调整表 银行对帐单 2、未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。 企业银行存款帐面余额 银行对帐单 余额 = 银行已收企业未收事项 企业已收银行未收事项 银行已付企业未付事项 企业已付银行未付事项 + - - + 企业银行存款帐面余额（调整后） 银行对帐单 余额 （调整后） = 三、其他货币资金 （一）外埠存款的核算 （二）银行汇票存款的核算 （三）银行本票存款的核算 （四）信用卡存款的核算 （五）信用证保证金存款的核算 （六）存出投资款的核算 会计学 * 《会计学》教案 中国人民大学商学院会计系 主讲教师 徐经长 第四章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、现金 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。 （一）现金管理的有关规定 1、现金的使用范围。 2、库存现金的限额。 3、现金的日常收支控制。 1、现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定