T形账部分科目.ppt

基础会计学 基础会计学 账户基本结构的简化形式——T形账户 借贷记账法下各类账户的结构图示: 　实收资本 　企业退回给投资者的资本（或股本）金（即“减资） 　企业实际收到的投资者投入的资本（或股本）金 　企业现有的注册资本（或股本）实有数额 资本公积 　企业将资本公积金转作实收资本的数额 　企业因资本溢价、接受现金捐赠等而收到的各种资本公积金数 企业现有的资本公积金实有数 短期借款 　短期借款的偿还数 　从银行或其他金融机构取得的短期贷款 　期末时尚未偿还的短期借款数额 财务费用 　企业发生的各项财务费用（如借款利息、银行手续费等） 　会计期末结转至“本年利润”帐户的当期全部财务费用 短期投资 　各种短期投资的实际成本 　企业期末持有短期投资的实际成本 　所收回短期投资的实际成本 投资收益 　对外投资所发生的损失 　企业各项对外投资所获得的收益 长期投资 　各种长期投资（包括股权投资和債权投资等）的实际成本 　企业期末持有长期投资的实际成本 　收回的长期投资的实际成本 材料采购 　企业所采购材料的买价和发生的各种采购费用 　正在采购过程中的材料（即在途材料）的实际成本 　完成采购手续并已经验收入库的材料的采购成本 应付帐款 　原所欠购货款的偿还或支付数 　因购买材料、商品等而暂时未支付的款项 　尚未偿还的应付帐款数额 生产成本 　生产产品所发生的直接材料费用、直接人工费用和从“制造费用”帐户转入的生产车间（或生产单位）所发生的全部制造费用 　企业正在加工的产品（即在产品）的实际成本 　完成生产过程应已经验收入库的产品生产 制造费用 　企业的生产车间在一定其间所发生的各种制造费用 　会计期末时为计算产品生产成本而分配、结转至“生产成本”帐户的全部制造费用 应付职工薪酬 　职工薪酬的实际支付数 　企业定期计算确定的应当支付给员工的职工薪酬费用 　 员工暂时未领取的职工薪酬数额 应付福利费 　企业的各种职工福利支出（如支付员工的医药费等） 　企业计算提取的职工福利费用 　企业尚未使用的员工福利款项 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。 　　原“应付工资”和“应付福利费”取消，换成“应付职工薪酬”。 管理费用 　企业在一定其间所发生的各种管理费用　 　会计期末结转至“本年度利润”帐户的当期全部管理费用 主营业务收入 　会计期末转入“本年度利润”帐户的当期全部营业收入数 　企业因销售商品或产品、提供劳务等而取得的各种营业收入 应收帐款 　企业因销售商品或产品、提供劳务等应收到而暂时未受回的款项 　 　 　企业尚未收回的应收帐款债权数 　实际受到的应收帐款数 主营业务成本 　企业当期已经销售产品或商品的实际成本 　会计期末转入“本年利润”帐户的主营业务成本数 营业税金及附加 　企业计算确定的当期应当交纳的各种营业税金及附加（如营业税、消费税等） 　会计期末转入“本年利润”帐户的营业税金数 应交税费 2221???应交税费  　一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 　　企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。 　　企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。 　　企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 　　应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。  三、应交税费的主要账务处理 　　（一）应交增值税 　　1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。 　　2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相