(新所得税申报表及填报说明重要问题汇总.docxVIP

实际检验后新版企业所得税申报表重要问题汇总（结合国税申报系统）1.“ 纳税调整后所得”概念问题。主表中（表A100000）：新版所得税申报表与08版所得税申报表“ 纳税调整后所得”概念不同，主要原因是新版所得数申报表将税收优惠做了税基优惠、税率优惠、税额优惠的区分。在主表中的“ 纳税调整后所得”等于利润总额-境外所得-纳税调整-免税、减计收入及加计扣除的余额，加上境外应税所得抵减境内亏损后的余额。与08版申报表对比，没有进行减免所得和所得抵扣的调整。亏损表（A106000）中：“ 纳税调整后所得”采取了08年的概念，此处的“ 纳税调整后所得”应是扣除了“减免所得”和“抵扣应纳税所得额”后的金额，建议应表述为“亏损弥补前的所得额”2.“视同销售收入”调整的问题。（1）表A105010中，填列的视同销售收入，首先是税法规定应当视同销售，企业未确认收入结转成本的事项，要注意的是，此处的视同销售与增值税视同销售收入不同。（2）视同销售收入按市场公允价值进行纳税调增。（3）视同销售成本的调整。关于视同销售成本的调整，根据目前学习到的各位专家的观点，主要分为两派。一种观点认为：视同销售成本=视同销售收入；另一种观点认为：视同销售成本=企业账载成本，视同销售收入与成本间的差异，调整增加相关费用。无论哪种观点，结论都是视同销售收入不增加企业的应纳税所得额，作用是扩大了三项费用（广告费和宣传费、业务