五增值税销项税额.ppt

五 增值税销项税额 我国增值税目前采用的是购进扣税法。一般纳税人的计税公式为： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝不含税销售额×增值税税率 不含税销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率） 销售额确定　　1.一般规定：　　销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。　　销售额包括以下三项内容：　　（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。　　（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　　价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。　　例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。　　（3）消费税税金。　　消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。 销售额不包括以下内容：　　向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。　　（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。 甲企业委托乙企业加工一批烟丝（甲企业和乙企业均属于增值税一般纳税人） ，已知，甲企业提供的材料成本为100万元，支付给乙企业的加工费为40万元（不含税），烟丝适用的消费税税率为30％，乙企业没有同类货物的销售价格。甲企业（