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第五讲 现金流量表阅读与分析 一、现金流量表的含义 ——是从现金的流入和流出两个方面，反映企业一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的报表。 企业利润表中的净利润多并不意味着企业支付能力、偿债能力就一定强，因为利润表的编制以权责发生制为基础，而现金流量表的编制以收付实现制为基础的，并不是所有的收入都导致现金的流入，也并不是所有的费用都会导致现金的流出，例如大量赊销业务的存在，造成高利润、低支付能力的状况。 只有现金流量的大小才能够真正反映企业现实支付能力和偿债能力的强弱。 第五讲 现金流量表阅读与分析 二、现金流量表的编制基础 编制基础： 1、收付实现制（现金制）； 2、广义的“现金”： 现金及现金等价物。 现金： 库存现金 广义 银行存款 现金 其他货币资金 现金等价物：四个特征。 第五讲 现金流量表阅读与分析 “其他货币资金”帐户核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。 “现金等价物”：是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。如企业为了保持短期支付能力，同时又不想使现金闲置，可以用 闲置的现金购买随时可以变现的短期证券，在需要现金时即可随时变现，以满足现金支付的需要。 第五讲 现金流量表阅读与分析 三、现金流量及其分类　　 〈一〉现金流量：企业一定会计期间现金的流入量和流出量。包括现金流入和现金流出两方面。 〈二〉分类：按照企业经营业务发生的性质，企业一定期间内产生的现金流量可归为以下三类： 1.经营活动产生的现金流量； 2.投资活动产生的现金流量； 3.筹资活动产生的现金流量。 第五讲 现金流量表阅读与分析 四、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 具体包括： （1）收回当期的销售货款和劳务收入款： 包括现销和赊销款收回两部分。 （2）收回前期销售货款和劳务收入款； （3）转让应收票据所取得的现金收入： 包括贴现和背书转让。 （4）预收的商品款和劳务款； （5）因销售商品而收取的增值税款等。 第五讲 现金流量表阅读与分析 2、收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加费返还等。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 ＝罚款收入＋出租和出借包装物的押金收入＋流动资产损失中由个人赔款的现金收入等 第五讲 现金流量表阅读与分析 4、购买商品、接受劳务支付的现金 (1)当期购买商品支付的现金; (2)当期支付的前期购买商品的应付款; (3)为购买商品而预付的现金; (4)支付的增值税进项税额等。 企业本期购买商品、接受劳务支付的现金可用如下公式计算得出：??购买商品、接受劳务支付的现金＝本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款+本期支付前期的应付票据+本期预付的账款-本期因购货退回收到的现金 第五讲 现金流量表阅读与分析 5、支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，如住房公积金、医疗保险金等。 该项目不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资及奖金。 （1）“支付给离退休人员的各项费用”反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中； （2）“在建工程人员的工资及奖金”应反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。 第五讲 现金流量表阅读与分析 6、支付的各项税费 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 7、支付的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 第五讲 现金流量表阅读与分析 五、投资活动产生的现金流量 投资活动包括： （1）对内投资：购置固定资产、无形资产和其他长期资产；