第七章现金流量表分析分解.ppt

四、现金流量表垂直分析 （一）分析目的---揭示现金流量构成及变动,从而抓住企业现金流量管理的重点 （二）现金流量垂直分析表编制 现金流量结构分为总体结构和内部结构 现金总流入(出)结构 =某项业务活动现金流入(出)量/现金流入(出)总量 现金内部流入(出)结构 =某具体项目的现金流入(出)量/该项目所属业务活动现金流入(出)量 (三)现金流量垂直分析评价 现金流量流入结构评价 现金流量流出结构评价 总流入结构 内部流入结构 总流出结构 内部流出结构 经营活动现金流入量应占有相当大比例; 主营业务活动产生的现金流入量应明显高于其他经营活动现金流入量 经营活动现金流出量应占有相当大比例; 主营业务活动产生现金流出量应明显高于其他经营活动现金量 应将不同时期现金流量结构进行对比分析 投资活动和筹资活动的现金流量因投资政策和筹资政策不同而存在很大差异 五、现金流量表主要项目质量分析 （一）经营活动现金流量项目分析 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 特点：●是企业现金流入的主要来源，数额大、 所占比重大 ●较高销售收现率表明企业产品定位 正确，适销对路