第七章企业所得税法律制度分解.pptVIP

第七章　企业所得税法律制度 　　【考情分析】　　本章在最近3年的考试中，平均分值为12分，好出综合题，但是考虑到2016年第一次试行无纸化考试，估计题目难度会有所降低。 在充分把握企业所得税计算的基本思路后，再适度扩大复习面，熟悉一些普遍适用的政策，以应对客观题。 　　2016年所得税优惠处进行多处调整。　　企业所得税为难度最大的税种，且中级职称教材涉及内容非常详细，同学们应将备考复习重心放在基础知识上，尤其是应纳税所得额的计算及调整项目是历年来考核的重点。至于教材中长篇大论的文字性内容可考性较差，可以战略放弃。 　　考点提醒：纳税人（简单了解）　　1.概念　　企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。 　　【友善提醒】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 　　2.居民企业与非居民　　1）居民企业：是指依法在①中国境内成立，或者②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　2）非居民企业：是指①依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　3.纳税义务 【提前补充】非居民