企事业单位会计_会计学.ppt

（二）短期借款的核算 1.概念 短期借款是指企业借入的期限在一年以下的各种借款。 2.短期借款的核算 设置“短期借款”帐户，核算借款的借入和偿还的情况，按债权人设置明细帐。 （1）取得短期借款的会计处理 按取得金额， 借：银行存款 贷：短期借款 （2）利息的处理 ①费用化的利息，且利息按季支付的 前2个月的利息计提 借：财务费用 贷：应付利息 季末支付时： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 ②资本化的利息（为购建固定资产而借入的短期借款） 借：在建工程 贷：银行存款 应付利息等 （3）归还借款的处理 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 例（183-184页） （三）应付账款 1应付账款的概念 应付账款是指企业应购买货物、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 2应付账款的核算 设置“应付账款”帐户，核算应付账款的形成及偿付情况。按供货单位设置明细帐。 （1）购入材料、商品等 借：原材料等 贷：应付账款——XX单位 （2）接受劳务 借：生产成本 （制造费用等） 贷：应付账款——XX单位 （3）偿付账款 借：应付账款——XX单位 贷：银行存款 4、无法支付的账款，列入“营业外收入”帐户。 借：应付账款 贷：营业外收入 例（187页） （四）应付票据 1概念 应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应时所开出、承兑的票据，一般指商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2核算 设置“应付票据”帐户 （1）不带息票据的核算 到期值=面值 购入商品 借：原材料 应交税费等 贷：应付票据 票据到期 借：应付票据 贷：银行存款 （2）带息票据的核算 到期值=面值+利息 每期期末计提利息费用，并增加应付票据的账面价值。 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期， 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 （3）逾期应付票据的处理 应付票据 应付账款（商业承兑汇票） 银行付款 银行向付款企业扣款 未扣回作为短期借款（银行承兑汇票） 例（186页） （五）预收账款 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收账款——XX单位 实现销售时 借：预收账款——XX单位 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收到客户补付款时 借：银行存款 贷：预收账款——XX单位 退回客户多付款时 借：预收账款——XX单位 贷：银行存款 （六）应付职工薪酬 1.应付职工薪酬的概念 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 2.核算 “应付职工薪酬”——工资、职工福利、社会 保险费、工会经费、职工教育经费等 计提时， 借：生产成本 在建工程 等 贷：应付职工薪酬 支付工资时， 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应收款 等 例：191-192页 （二）投资的分类 1.按投资性质分为：权益性投资、债权性投资、混合性投资 2.按投资对象变现能力分：易于变现的投资和不易于变现的投资 3.按投资者的意图分：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等。 二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产是指企业为充分利用闲置资金， 以赚取资本利得差价为目的，从二级市场上购入的， 准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产。 （二）交易性金融资产的会计处理 为核算短期投资业务，需设置以下帐户： 交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 1.取得交易性金融资产 在取得时，按照取得投资时的公允价值作为初试成本，相关的交易费用直接计入当期损益。 取得交易性