第12章财务报告分解.ppt

第五节 所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的填列方法（P335） （一）上年金额栏 根据上年所有者权益变动表“本年金额”栏填列。 （二）本年金额栏 根据“实收资本/股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”等科目及其明细科目的发生额分析填列。 第十章 所有者权益 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 附注 附注，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 第六节 附注 1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。 2.财务报表的编制基础。 3.遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估计。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 第六节 附注 6.重要报表项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。 7.其他需要说明的重要事项。 8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 。 …… 第六节 附注 * * * * * * * * * 第二节 资产负债表 特殊：根据若干总账科目余额计算填列 如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。 第二节 资产负债表 2.根据明细科目余额计算填列。 （1）“开发支出”项目 = 研发支出——资本化支出 （2）“预收账款”项目 = 预收账款所属明细贷方余额之和＋应收账款所属明细贷方余额之和 （3）“应付账款”项目 =应付账款所属明细贷方余额之和+预付账款所属明细贷方余额之和 计算分析题：甲企业2014年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款——A 34 000元（贷方） ——B 22 000元（借方） 应付账款——C 45 000元（贷方） ——D 27 000元（借方） 预收账款——E 14 000元（借方） ——F 20 000元（贷方） 预付账款——G 32 000元（贷方） ——H 21 000元（借方） 要求：计算填列资产负债表中以下项目： （1）“应付账款”项目 （2）“预收账款”项目 练习题 （1）应付账款=应付贷方+预付贷方 =C+G=77 000元 （2）预收账款= 预收贷方+应收贷方 =F+A=54 000元 练习题 第二节 资产负债表 3.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 如：“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主将偿债义务展期的长期借款后的金额计算填列 企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 例题 应填入资产负债表的“长期借款” 应填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债” 长期借款 100 000 还款期2年 还款期6个月 长期借款-X 80 000 长期借款-Y 20 000 例题 第二节 资产负债表 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 （1）长期股权投资 =“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备” （2）固定资产 =“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备 还有：可供出售金融资产、无形资产、在建工程、投资性房地产等。 第二节 资产负债表 5.综合运用上述填列方法分析填列。 （1）存货 = 材料采购、原材料、发出商品、库存商品、周转材料、 生产成本等科目的期末余额合计，减去存货跌价准备，采用计划成本核算或售价核算的企业，还应加或减材料成本差异等 第二节 资产负债表 （2） “应收账款”项目 = 应收账款所属明细借方余额之和＋预收账款所属明细借方余额之和－与应收账款有关的坏账准备期末余额 （3）“预付账款”项目 =预付账款所属明细借方余额之和+应付账款所属明细借方余额之和－与预付款项有关的坏账准备期末余额 1.某企业会计年