第12章全面预算分解.ppt

（三）直接材料预算 直接材料预算是对各期材料耗用量（BOM）、采购量、以及采购成本所做的规划和安排。 采购量=生产需用量+期末库存量-期初库存量 同时编制现金支出预算。 见书上例题 （四）直接人工预算 直接人工预算是对各期生产预算中所需的直接人工工时（Routing）、小时工资率和直接人工成本进行的规划和预算。 见书上12-9 （五）制造费用预算 变动性制造费用： 根据预算期内预计的业务量和定额分摊率进行测算。 固定性制造费用： 一般根据基期的实际开支水平，做适当调整后进行预计。 见书上12-10 （六）产品成本预算 产品成本预算是对生产预算、直接材料、直接人工、制造费用预算的汇总，包括生产总成本、单位成本、期末库存产品成本预算等。 见书上例12-11 （七）销售及管理费用预算 销售及管理费用预算可以采用增量预算，也可以采用零基预算进行测算。 费用预算科目按不同性质、责任部门、特点合理划分 建议分类 典型责任部门 1.职工薪酬 人事 2.日常经费 1）固定费用（例：租金） 总务 2）变动费用（例：差旅、办公用品、培训） 各部门（人数×单位成本） 3）折旧与摊销 财务 二、投资预算的编制 见例12-13 三、财务预算的编制 （一）现金预算的组成 现金收入 现金流入 数据主要来自于哪些预算？ 现金支出： 现金支出数据主要来自哪些预算？ 资金融通 见例12-14 （二）预计利润表 （三）预计资产负债表 小结 理解全面预算的组成及相互关系 重点掌握现金预算的编制 练习 一、单选 1.年度预算的编制关键点和起点是( ) A.生产预算 B.现金预算 C.销售预算 D.直接材料预算 2.不需要另外预计现金支出，直接参加现金预算汇总的预算是（） A.成本预算 B.销售预算 C.人工预算 D.期间费用预算 3.没有直接在现金预算中得到反映的是（） A.期初期末现金余额 B.现金筹措及运用 C.预算期产量和销量 D.预算期现金余额 4.下列预算中，不能既反映经营业务又反映现金收支内容的是（） A.销售预算 B.生产预算 C.直接材料消耗及采购预算 D.制造费用预算 二、多选 1.编制生产预算中“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（） A.预计销量 B.预计期初存货 C.预计期末存货 D.前期实际销量 2.产品成本预算，是（）预算的汇总。 A.生产 B.直接材料 C.直接人工 D.制造费用 三、判断 1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照以销定产的原则，生产预算中各季度的生产量应等于各季度的预计销售量。 补充习题1 1.目的：练习销售预算的编制。 2.资料：中山公司生产和销售一种产品，预计2010年1—4季度的销售量分别为1000件、1500件、2000件和1500件，销售单价为75元。中山公司销货款的收回规定如下：销售当季收款40%，其余的60%将于下季度收回。假定2009年年末的应收账款的余额为24 000元。 3.要求：编制中山公司2010年的销售预算，包括预计现金收入计算表。 第一季度预计销售收入=75 000（元） 第二季度预计销售收入=112 500（元） 第三季度预计销售收入=150 000（元） 第四季度预计销售收入=112 500（元） 第一季度预计现金收入=54 000（元） 第二季度预计现金收入=90 000（元） 第三季度预计现金收入=127 500（元） 第四季度预计现金收入=135 000（元） 补充习题2 目的：练习现金预算的编制。 资料：接习题二。中山公司第一季度的期初现金余额为3200元。2010年各季度预计的现金支出分别为：58 500元、86 000元、 132 000元和130 000元。每季度最低的现金余额为3000元。若资金不足，根据公司与银行的协议，公司每季初都可按6%的年利率向银行借款；或资金有多余，每季末偿还。借款金额以1000元为单位，借款利息于偿还本金时一起支付。 要求：编制现金预算。 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初余额 现金收入 可动用的现金 现金支出 现金多余或不足 借入（期初） 还款（期末） 期末现金余额 中山公司现金预算 2010年度 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初余额 3 200 3 700 3 660 3 160 现金收入 54 000 90 000 127 5