初级财务会计第九章.ppt

第九章 财产清查 本章内容 财产清查的概念和意义 财产清查的种类 财产清查的内容和方法 财产清查后的会计处理 财产清查的概念 通过对货币资金、存货、固定资产、各种对外投资、各种债权和票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账物（款）不符的原因的一种会计核算专门方法。 财产清查的原因（账实不符的原因） 登记财产物资时会发生漏记、重记、串记或计算错误； 收发财产物资时，因计量、检验不准确会造成品种、数量或质量上的差错； 收发财产物资时，因手续不完备或工作粗心而发生错收、错发或串发； 财产物资保管过程中，发生干耗、消蚀等自然损耗或潮湿等自然升溢； 由于保管不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质或短缺； 因贪污、盗窃、营私舞弊等非法行为或自然灾害等非常事故所引起的财产物资损失。 财产清查的意义 保护企业财产的安全与完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘企业财产物资的潜力，提高物资使用效率 保证财经纪律与结算纪律的执行 财产清查的作用 发现企业账实不符的原因 挖掘财产物资的潜力加速资金周转 便于企业正确确定利润 加强应收账项的管理，减少坏账损失 财产清查的种类 按清查对象和范围分 按财产清查的时间分 按财产清查的执行单位分 按清查对象和范围分 全面清查 局部清查 全面清查 对所有实物和资金进行全面盘点与核对。清查对象包括： 现金、银行存款、有价证券与外币、往来款项、存货、固定资产等。 局部清查 根据需要只对财产中的某些重点部分进行清查。 例如： 库存现金要天天核对； 贵重物资每月至少要清查一次： 银行存款要按银行对账单逐笔核对； 原材料、库存商品要随时轮流盘点或重点清查 按财产清查的时间分 定期清查 不定期清查 定期清查 在规定时间内进行财产清查，一般在年、季、月终了后。 不定期清查 根据需要临时进行的财产清查。一般在更换财产物资的保管人时、企业撤销或合并时、发生财产损失时。 按财产清查的执行单位分 内部清查 外部清查 内部清查 由企业内部职工组织清查工作小组来担任财产清查工作，大多数的财产清查都是内部清查。 外部清查 由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家的有关规定或情况的需要对企业实体所进行的财产清查。 财产清查工作的组织 清查前的准备 清查过程中应注意的问题 清查结果的处理 清查前的准备 组织准备 业务准备 组织准备 确定负责人 组织财产清查小组 制定财产清查计划 安排清查工作进度和人员分工 业务准备 财会部门应将所有业务全部登记入帐，结出余额，并做到账证相符、账账相符 物资部门也应将有关的经济业务全部登记入帐，结出余额 实物保管人员应将各种财产物资整理清楚、排列整齐、分类设卡、注明品种、规格和结存数量 清查人员应准备好计量器具和登记表册 财产清查需填制的原始凭证 盘存单 盘盈盘亏报告表 货币资金的清查 现金的清查 银行存款的清查 现金的清查 现金清查是通过实地盘点进行。一般由主管会计或财务负责人、出纳本人共同清点出各种面值钞票的张数和辅币的个数并填入盘存单。 银行存款的清查 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种存款。由于银行结算方式种类繁多，因此企业不仅要严格遵守银行结算办法的有关规定，月末必须对银行存款进行清查。 银行存款的清查是月末银行存款账要与银行对帐单核对，核对时往往发现双方账目不会一致。其主要原因： 1、正常的“未达账项”： 即一方已经入账，另一方由于凭证传递时 间影响没有入账的账项； 2、双方账目可能发生的不正常的错账漏账。 存货的清查 财产物资账面盘存的方法 存货清查的方法 财产物资账面盘存的方法 永续盘存制 实地盘存制 实地盘存制（定期盘存制） 期末通过实物盘点，确定存货的结余数量，并据以计算期末存货成本和本期存货发出（销售或耗用）成本的一种方法。 实地盘存制的特点 平时存货明细账上只记增加数，不记减少数 期末根据实地盘点确定的结存数倒挤出本期发出的存货数（以存计耗） 贪污、盗窃行为会被掩盖起来 永续盘存制 对存货项目设置经常性的库存记录，即：根据品名规格分别设置存货明细帐，逐笔逐日地登记存货的收入、发出和结存情况。 永续盘存制的特点 平时存货明细账上登记了增加数、减少数并结出了结存数，因此，形成了连续不断的账面记录 定期进行实地盘点将实存数与帐面数对比，贪污、盗窃行为就会被及时发现 存货清查的方法 实地盘点法 技术推算法 实地盘点法