出口货物退免税政策解读.ppt

出口企业退（免）税申报问题 出口货物退（免）税政策解读 2013年9月 主要内容 国家出台的新政策2012年24号公告、财税【2012】39号文件 2013年第12号、30号、47号公告中新的规定 企业申报时需注意的问题 新政策变化 出口退（免）税资格认定 出口退（免）税申报 适用免税政策的出口货物劳务申报 有关单证证明办理 退（免）税原始凭证的有关规定 一、出口退（免）税资格认定 新办出口企业办理出口退（免）税资格认定时，除提供纸质资料外，还应提供电子数据。 企业类型发生变更，应将批准变更前全部出口货物按变更前办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。 需要注销税务登记的出口企业，应先申请注销出口退（免）税资格。包括跨区迁移企业。 二、出口企业退（免）税申报问题 出口企业申报时限问题 企业申报时提供收汇凭证问题 进料加工按“实耗法”计算有关问题 二、出口企业退（免）税申报问题 （一）出口企业申报时限应注意问题： 1、出口企业申报期限 2、出口企业收齐单证申报期限 3、出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证有关问题申报免税期限 二、出口企业退（免）税申报问题 1、出口企业申报期限 2013年12号公告要求，出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在销售的次月进行增值税纳税申报。 生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报。 二、出口企业退（免）税申报问题 2、出口企业单证收齐申报期限问题 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关单证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税、免退税、及消费税退税。 注意：出口企业纸质单证齐全，信息不齐的情况，必须在申报期限截止前，向退税部门申报。 二、出口企业退（免）税申报问题 3、出口企业未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证处理 一是延期申报。 按照总局2013年第12号公告文件规定，出口企业发生的真实出口货物劳务，由于一些原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经省级税务机关批准后，可进行出口退（免）税延期申报。 二是免税申报。 应在5月增值税纳税申报截止期前，向主管税务机关申报免税。 三是按规定缴纳增值税。 如果企业放弃免税，6月增值税纳税申报截止期前，按照规定缴纳增值税。 二、出口企业退（免）税申报问题 （二）2013年第30号公告规定出口企业申报退（免）税提供收汇资料相关规定： 1、9类有违规行为的企业以及收汇率低于70%的重点管理企业，申报退（免）税时须提供出口收汇凭证 2、非重点管理企业，主管税务机关在出口退税审核时发现需要核实出口业务真实性的，应按规定报送收汇相关资料。 二、出口企业退（免）税申报问题 重点管理企业包括九类违规企业和年度收汇率低于70%的企业 九类违规行为企业包括： （一）被外汇管理部门列为B、C类企业的； （二）被外汇管理部门列为重点监测企业的； （三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的； （四）被海关列为C、D类企业的； （五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的； （六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的； （七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的； （八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的； （九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 二、出口企业退（免）税申报问题 自2014年5月1日起，上年度收汇率低于70%的出口企业 上一年度收汇率计算 ： 外汇管理局、人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额，加上企业申报并经主管税务机关审核确认的不能收汇金额合计，占企业申报退（免）税的上一年度出口货物出口额的比例 上年度收汇率＝（上年实际收汇+经确认不能收汇金额）/上年出口额 二、出口企业退（免）税申报问题 视同收汇情况： 出口货物由于30号公告所列明的不能收汇的原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后。重点管理企业应在申报退（免）税时，非重点管理企业应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。 二、出口企业退（免）税申报问题 出口货物不能收汇的