行政事业单位会计内部控制规范讲座-2014分解.ppt

5、有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 下一页 票据管理制度 1、应建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。 2、不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。 下一页 支出内部管理制度 1、应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经 济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。 2、应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。 下一页 支出的工作流程 包括： 支出审批控制 支出审核控制 支出支付控制 支出核算和归档控制 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。 下一页 （一）支出审批控制 加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 下一页 （二）支出审核控制 1、全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。 2、支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。 下一页 （三）支出支付控制 明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。 下一页 （四）支出的核算和归档控制 1、 加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿； 2、 与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。 下一页 合同管理的环节 （一）归口管理 （二）合同订立 （三）合同审核 （四）合同履行 （五）合同登记 （六）合同纠纷管理 下一页 建设项目的管理环节 （一）不相容岗位相互分离控制 （二）议事决策机制 （三）项目审核机制 （四）项目招标管理 （五）投资计划和预算管理 （六）建设项目档案的管理 （七）工程投资的最高限额 （八）竣工决算审计 下一页 （三）评价与监督 多数外加的控制都会受到抵制 控制始于自我控制 内部控制自我评价方法： 个别访谈法 调查问卷法 -*- 八种审计取证方法 检查有形资产 函证 检查记录或文件—包括检查会计资料（查账） 分析程序 重新计算 重新执行 观察 询问 强调使用：询问 观察 分析程序 系统观 灵活性 打破常规思维 原始凭证 记账凭证 明细账和总账 抽取原始凭证 核对 顺查 报表 逆查 原始凭证 明细账和总账 核对 从账薄中抽取的业务 记账凭证 报表 按证据外在形式分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 内部证据 外部证据 只在内部流转 在外部流转 外部直接 经被审计单位转 亲知证据 了解内部控制设计和运行的审计程序 以前年度审计工作底稿 询问、查阅 检查凭证、记录 观察 选取有代表性的业务进行穿行测试 * 专项资金申报及执行程序 * 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。 预算业务控制——预算执行（2） * * 欠猪蹄款官员：说猪蹄只有上级单位来检查才吃，试想若果有预算控制，不是敞口花钱，谁来该吃猪蹄应该是有控制的。绝不会达到70万的水平，我们说没有管理的钱最好花，不用自己买单的钱最好花，支付远期的钱最好花，别人的钱最好好，倘若实行部门控制，什么时候该吃猪蹄，什么时候该喝五粮液是可想而知的。 * 预算执行控制措施： 明确执行方式(直接执行